第4章 资金筹集的核算培训资料

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1、2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,1,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹 集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入 资 本,负 债,业务内容 1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务,第四章 资金筹集的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,2,资金运动图示：家俱厂,储备资金,固定资金,成品资金,生产资金,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,3,第四章 资金筹集的核算,一、所有者权益资金筹集业务的核算 二、负债

2、资金筹集业务核算 三、资金筹集的实际操作案例,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,5,（一）实收资本业务的核算,1、实收资本 企业投资者按照合同、协议章程的约定，实际投入企业的资本金。 实收资本与注册资本的关系？ 2、实收资本的分类： 按主体不同 国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金； 按投资方式不同 货币资金、实物、无形资产等,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,6,（一）实收资本业务的核算,3、实收资本入账价值的确定 货币资金实际投资额； 实物双方协商价； 有价证券投资额超过注册资本的部分， 计入资本公积。,2009-2010学年第二学期,

3、第4章 资金筹集的核算,7,4、账户设置： 注意：按投资人设置明细账。,借方 实收资本/股本 贷方,3、投资人收回资本,1、实际收到投资人投入资本,期末余额 投资人投入企业的资本总额,（一）实收资本业务的核算,2、资本公积、盈余公积转增 资本额,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,8,按用途和结构分类(P83),2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,9,格式分录 货币资金投资 借： 银行存款 (实际投入金额) 贷： 实收资本 (同上) 实物投资 借：固定资产 /无形资产/原材料等 (协议价) 贷： 实收资本 (资本总额投资比例) 资本公积 (差额),（一）

4、实收资本业务的核算,1,2,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,10,（一）实收资本业务的核算,溢价发行普通股股票 借：银行存款 (发行收入手续费) 贷：股本 (发行股数面值) 资本公积资本溢价 (差额),3,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,11,1、含义：投资者或者他人投入到企业、所有权归履属投资者并且金额上超过注册资本部分的资本。 2、来源： 所有者投入资本中超过注册资本部分“资本溢价” 直接计入的利得或损失“其他资本公积” 3、设置账户： 借方 资本公积 贷方 转增资本额 形成资本公积 期末余额 资本公积的结余额,（二）资本公积业务的核算,20

5、09-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,12,股本溢价 借：银行存款 (实收金额) 贷：股本 (股数面值) 资本公积资本溢价 (差额) 转增资本 借 ：资本公积 (转增额) 贷： 实收资本 (转增额),（二）资本公积业务的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,13,洞庭工厂2006年6月发生如下经济业务：,1、5日，接受天天公司投入现款80 000元存入银行。 2、7日，接受曙光公司投入设备一台，双方协商价60 000元。 3、11日，接受A工厂投入无形资产专利技术S，双方确定价格5 000元。 4、30日，经决定用资本公积40 000元转增资本金。,200

6、9-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,14,5、30日，经证监会批准，发行普通股10 000 000股，每股面值1元，发行价9元/股，款项存入银行。 6*、30日，经证监会批准，发行普通股10 000 000股，每股面值1元，发行价9元/股，发行手续费为发行收入的3%，款项存入银行。 7*、设该工厂为甲乙两个投资者构成，双方各有资本金1 000 000元，现丙投资者想加入，经协商丙投入1 300 000元取得1/3股权。,洞庭工厂2006年6月发生如下经济业务：,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,15,课堂练习：单选题,1、我们一般将企业所有者权益中的盈余公积

7、和未分配利润称为（ ） A 实收资本 B 资本公积 C 留存收益 D 所有者权益 2、有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入 ，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（ ） A “实收资本”账户 B “股本”账户 C “资本公积”账户 D “盈余公积”账户,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,16,单选题,3、企业所拥有的资产，总有其提供者，即来源渠道。资产的提供者对企业资产所享有的经济利益，会计上称之为（ ） A 投资人权益 B 债权人权益 C 所有者权益 D 权益,2009-2010学年第二学期,第4章 资金

8、筹集的核算,17,课堂练习：多项选择题,4、制造业企业的主要经济业务包括（ ） A 资金筹集业务 B 供应过程业务 C 提取盈余公积 D 产品销售业务 E 财务成果业务 5、下列引起资产和所有者权益同时增加的业务有（ ） A 收到国家投资存入银行 B 提取盈余公积 C 收到外商投入设备一台 D 将资本公积转增资本 E 收到外单位的现金投资,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,18,多项选择题,6、企业的资本金按其投资主体不同可分为（ ） A “货币投资” B 国家投资 C 个人投资 D 法人投资 D 外商投资,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,19,利

9、润分配图示,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,20,小结：,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,21,二、负债资金筹集业务的核算,（一）权责发生制与收付实现制（P174） （二）短期借款业务的核算 （三）长期借款业务的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,22,（一）权责发生制与收付实现制（P174）,1、收付实现制 含义： 以款项是否收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 处理方法： 凡是实际收到了款项即作为本期收入处理 凡是实际支出了款项即作为本期费用处理 特点： 核算简单 数据缺乏可比性，强调财务状况的切实性 适用于行政

10、、事业单位,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,23,收付实现制应用举例,收付实现制确认收入和费用举例,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,24,2、权责发生制,含义： 权责发生制确认收入和费用的标准。 应收、应付 预收、预付 处理方法： 凡是属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理； 凡是属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,25,特点： 核算手续复杂 考虑预收预付款项、应收应付款项 会计期末须账项调整 可正确计算经营成果 不同会计期间的收入和费用配比合

11、理 适用范围：企业,2、权责发生制,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,26,权责发生制应用举例,二）权责发生制确认收入和费用举例,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,27,权责发生制图示,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,28,课堂练习,根据某企业9月发生的下列经济业务确定本月收入、费用： 销售产品收到现款120元； 销售产品180元，收到现款50元，余款暂欠； 收到A单位8月份欠货款200元； 收到B 单位交来912月份仓库租金160元； 本月已销售产品的生产成本200元； 本月应交所得税80元，未交； 本月交纳上月所欠办公电话

12、费100元。 要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算九月份的收入、费用和利润。,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,29,课堂练习答案,收付实现制,收 入= 120+50+200+160=530(元) 费用= 200 100 = 300 (元) 利润=530 300 = 230 (元),权责发生制,收入=120+180+1604= 340(元) 费用= 200 + 80 = 280(元) 利润=340 280 = 60 (元),2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,30,1、含义 因生产经营活动的临时需要 偿还期在1年以内 2、利息的确认与计量 利息=本

13、金利率期限 利率：年利率、月利率、日利率； 期限：1年=360天，每月=30天 短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。 符合权责发生制原则,（二）短期借款业务的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,31,3、核算涉及的账户 短期借款 按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下： 短期借款 归还借款 取得的借款本金 尚未归还的借款金额 “财务费用” 损益类账户 用以核算和监督筹资费用。,（二）短期借款业务的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,32,财务费用 发生时 期末全额结转入“本年利润” 结转后无余额 应付利息负债类账户 用来核算和监

14、督先预提但尚未实际支付的利息费用。 应付利息 实际支出金额 预提的利息费用 已预提尚未实际支付的费用,（二）短期借款业务的核算,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,33,按用途和结构分类(P95)-结算账户,核算和监督会计主体往来款项的账户。,债务结算账户,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,34,债权结算账户,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,35,债权债务结算账户,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,36,（1）1月8日，企业技术改造需要，向银行借入期限9个月，年利率6%的借款2 000 000元，存入银行。

15、 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款技改借款 2 000 000 （2）1月31日，预提借款利息。 2 000 0006%23360=7 666.67（元） 借：财务费用 7 666.67 贷：应付利息 7 666.67,短期借款的核算举例,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,37,（3）2月份，预提借款利息。 2 000 0006%30360=10 000（元） 或2 000 0006%112=10 000（元） 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 （4）3月份，预提借款利息。 计算过程同（3） 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000,短期借款的核算举例,2009-2010学年第二学期,第4章 资金筹集的核算,38,（5）4月8日，接到银行回单，已从企业银行账户扣除利息30 000元。 借：应付利息 27 666.67 财务费用 2 333.33 (2 000 0006%7360) 贷： 银行存款 30 000 （6）10月8日，归还借款。