第1章货币资金课件

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1、主讲教师：方光正 教授 中原工学院经济管理学院 电子邮箱：,第1章 货币资金,ACCOUNTING,序言资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产。 资产按其来源分：自有资产和租入资产。 资产按其流动性分：流动资产和非流动资产。,资产负债表中如何分类？,第1章 货币资金,一、概念与内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、库存现金 (一)概念和特征 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。 (二

2、)现金管理制度 国务院1988年9月8日发布， 1988年10月1日施行了现金管理暂行条例。,1.现金使用范围,第5条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。,2.现金的限额,第9条 开户银行应

3、当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 第10条 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定,库存现金限额的计算方式 库存现金限额=每日零星支出额核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）月（或季）平均天数 定期性的大额现金支出：每月工资数额 不定期的大额现金支出：大额差旅费支出 开户单位填制“库存现金限额申请批准书” 库存现金限额每年

4、核定一次,3.现金收支的规定,第11条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （3）开户单位根据本条例第5条和第6条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； （4）因采购地点不固定，交

5、通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,4.禁止规定,不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 。,（三）现金的核算,1.会计科目与账户的设置 会计科目库存现金 库存现金的总分类核算 库存现金的明细分类核算库存现金日记账 2.账务处理 (1)企业签发现金支票，从银行提取

6、现金3000元备用。 (2)办公室职工王芳因公外出预借差旅费2000元。 (3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。 (4)用现金支付管理部办公费800元。,（四）现金的清查,1.清查方法 实地盘点法现金盘点报告单 2.科目与账户的设置 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后处理规定： （1）现金短缺的，由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因部分，计入管理费用。 （2）现金溢余的，应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款，无法查明原因部分，计入营业外收入。,3.账务处理 (1) A企业9月份在现金清查中发现库存现金盘盈1000元，经查其中800元系多收B单位

7、造成，其余200元无法查明原因。 (2) A企业10月份在现金清查中发现库存现金盘亏1000元，经查其中800元系少收B单位造成，其余200元无法查明原因。,三、银行存款,(一)概念 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 (二)银行账户的种类与开设规定 1.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 (1)基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理，一个企业只能开立一个基本存款账户； (2)一般存款账户是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算

8、单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；,(3)临时存款账户是企业临时经营活动需要而开立的账户，该账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付，如企业异地产品展销、临时性采购资金等； (4)专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户，如基本建设项目专用资金、农副产品资金等，企事业单位的销货款不得转入专用存款账户。 2.银行账户的开设规定 (1)企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理； (2)一个企事业单位只能开设一个基本存款账户； (3)存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规

9、和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。,(三)银行存款的核算 1.会计科目与账户的设置 银行存款 银行存款的总分类核算 银行存款的明细分类核算银行存款日记账 2.账务处理 【例1】企业销售一批产品，价款10 000元，增值税1 700元，收到支票存入银行。 【例2】企业购进一批原材料，买价50 000元，进项税额8 500元，货款共计58 500元，材料已全部验收入库，货款已通过银行存款转账支付。 【例3】企业签发转账支票一张，支付销售产品的广告费8 000元。,(四)银行存款的清查 1.清查方法 核对法银行存款日记账的账面余额 与其开户银行转来的对账单的余额

10、进行的核对 核对结果往往不一致 未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后双方的余额影响等。,2.银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 200年8月31日 3.银行存款余额调节表的处理 银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账凭据。,四、其他货币资金,(一)概念 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠

11、存款和在途资金等。 (二)账户的设置 其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 在途资金,(三)账务处理 1.银行汇票存款 【例1】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。 【例2】甲企业用上述银行汇票购进一批原材料，买价200 000元，进项税额34 000元，货款共计234 000元，材料已全部验收入库，多余款项16 000退回开户银行。,2.银行本票存款 【例1】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。 【例2】

12、甲企业用上述银行本票购进办公用品9 500元,多余款收到现金。 3.信用卡存款 【例1】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。 【例2】甲企业4月10日用上述信用卡支付招待费3 000元。,4.信用证保证金存款 【例1】甲企业向银行交2 000 000元保证金申请开具信用证，用于支付境外采购材料价款。 【例2】甲企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额255 000元。 【例3】甲企业收到信用证余款245 000元。 5.存出投资款 【例1】甲企业于3月5日向证券公司申请开设投资出账户，并向从银行转入100 000元。 【例2】甲企业4月10日通过交易账户购入A股票10 000股，成交金额50 000元，交易费用300元。,6.外埠存款 【例1】甲企业8月10日在北京设立采购专户，并从基本存款账户转入100 000元。 【例2】甲企业8月20日用采购专户支付材料价款80 000元，增值税税额13 600元。 【例3】甲企业8月30日收到采购专户转回的余款6 400元。,课后作业 （1）中华人民共和国现金管理暂行条例 （2）现金管理暂行条例实施细则 （3）支付结算办法,谢谢大家！,