第3章 银行会计存款业务电子教案

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1、1,第三章 存款业务的核算,学习目标 了解银行存款账户的种类与管理 了解银行开户的条件及有关办法 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 掌握银行存款利息的计算方法,2,第一节 存款业务概述,一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 （一）按经济主体不同分类主要有以下几种： 1、单位存款。指工商企业、机关团体等在银行帐户上的存款。 2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。 3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款。 单位存款属于公款性质。储蓄存款属于私款性质。,3,（二）按存取期限，还可分为： 、 活期存款：指随时可以存取的存款， 、定期存款指存

2、入款项后必须到一定日期才能提取的存款。 前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。,5,（四）存款按其产生的不同来源可分为原始存款和派生存款 原始存款称现金存款或直接存款；派生存款称转账存款或间接存款，是由贷款创造的存款。,6,二、存款业务的核算要求 在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到： 1、切实维护存款单位和个人的合法权益 。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。,7,三、存款帐户的种类： 1、基本存款帐户。它是指独立核算的单位在银行开立的，存款人办理日常转帐结算和现金收付的主

3、要的帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。,8,2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。,9,3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。,10,4、专用存款帐户。是存款人按照法律、行政法规和规章，

4、对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。,11,四、存款账户管理 单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。,12,存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定： 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允

5、许在多家银行开立基本存款账户。,13,2.开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人在银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。 3.实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。,14,4.实行开户申报制度。银行对企业事业单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强对账户的管理。 5.存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规

6、定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。,15,综上所述，银行为加强账户管理，对单位存款账户实行双向选择的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款账户，商业银行对各单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账户管理数据库，加强账户管理。,16,五、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目： 、“单位活期存款科目 本科目属负债类科目，用来核算银行各类单位(包括企业、事业单位、机关、社会团体等，下同)存入的活期存款。 银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时

7、，借记本科目;余额反映在贷方。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,17,、“单位定期存款科目 本科目属负债类科目，用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。 银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目;余额反映在贷方。本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。,18,、活期储蓄存款科目 本科目属负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款。 储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目;余额反映在贷方。 本科目按储户进行明细核算。,19,、定期储蓄存款科目 本科目属负债类科目，用

8、来核算银行居民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。 储户存入款项时，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目;余额反映在贷方。 本科目应按存款种类及储户进行明细核算。,20,、利息支出科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。 银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在金融企业往来支出科目中核算，不在本科目核算。 银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记应付利息、发行债券(应付利息)科

9、目、 活期存款、活期储蓄存款、等科目。期末应将本科目余额结转利润，借记本年利润科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。 本科目应按利息支出项目进行明细核算。,21,、应付利息科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。 银行计算应付利息时，借记利息支出、金融企业往来支出等科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记活期存款、定期存款等科目。余额反映在贷方。 本科目应按存款的种类进行明细核算。,22,六、存款基准利率 存款基准利率是人民银行公布的商业银行存款的指导性利率. 年月日，中国人民银行开放了人民币存款利率的下限，允许金融机构（城乡信用社除外）下浮

10、存款利率，,23,第二节 单位存款业务的核算,单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。按存款期限长短可分为单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款和单位协定存款等。 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。,24,根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户两种。 1、支票存款户的核算。 适用：支票户是使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。开立支票户时必须在银行预留印鉴，

11、凭印鉴支取款项。,25,缴存手续：单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款 单位 即：先收现，再记账。 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。,26,支取手续：支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：单位活期存款单位 贷：现金 即：先记账，再付现。 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金

12、支出日记簿”，然后将现金交取款人。,27,2、存折存款户的核算 ）存入现金 存款户在第一次存入现金开立账户时，应填写存款凭条连同现金交银行出纳部门，出纳部门审核无误收妥现金后，凭存款凭条登记现金收人日记账后送会计部门。会计部门对存款凭条审查无误后，根据存款凭条开立存折，编列账号，填人存款金额，并加盖银行业务章交存款单位，以存款凭条作现金收入传票记账。其会计分录与支票户存入现金相同。 续存时，必须带存折来行办理存款，其余手续与初存时相同。,28,）支取现金 存折户向其开户银行支取现金时，应填写取款凭条，并加盖预留银行印鉴后，连同存折一并送交银行会计部门。经会计部门审查凭证、存折无误后，以取款凭条

13、代现金付出传票，登记存款账及存折，将取款凭条与存折送交出纳部门凭以付款，然后将存折退取款人。其会计分录与支票户支取现金相同。,29,3、单位活期存款利息的核算 利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。 （）利息计算的一般规定 1）. 利息计算公式 利息=本金（存款金额）存期利率 本金、存期、利率称为利息计息的三要素，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。,30,2）. 本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。

14、 3）.存期是存款人的存款时间，存期算头不算尾，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。,31,4）. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利率12=月利率；月利率30=日利率。,32,（）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本

15、季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天,33,（）利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30,34,由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率计息积数（存款余额日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。,35,（）计息方法 目前，活期存款计息方法

16、有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率计息积数这一公式。下面以这两种计息为例说明银行计息的方法。,36,9月20日，第三季度江南机械厂活期存款账户累计积数为404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000元，活期存款年利率为0.72% 利息=（404 000-4 000） 0.72%/360=8.00（元） 借：利息支出活期存款利息支出 8.00 贷：单位活期存款江南机械厂 8.00,37,帐号 0301020106011 户名 公司 年 利率0.72%,38,该公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%计算如下： 21 900 0000.72%360=438（元） 会计分录为： 借：利息支出活期存款利息支出 438 贷：单位活期存款公司 438 1、余额表计息（见教材36页） 2、分户账计息（见教材32页）,39,二、单