第2章(老)刘教材课程

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1、第二章 货币资金和支付结算,第一节 货币资金 一、货币资金的概念及组成 、概念：货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金。 、组成：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为：现金、银行存款、其他货币资金。 二、库存现金 1、库存现金概念： 有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金之外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员保管的现金。包括人民币现金和外币现金。,2、库存现金的管理： 、库存限额 、原则上是企业35天的日常零星现金开支总额。 、边远地区和交通不

2、便可以适当放宽，但最多不超过15天。 、每日结存额不得超过核定限额，超过部分送存银行，不足部分可向银行提取补足。 、现金的使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用经及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 、现金收支的管理。(详见书P16) 、企业内部管理。做到五不准(详见书P17),3、库存现金的核算 、设置“库存现金”帐户 、作用：本帐户核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”帐

3、户。 、内容与结构： 库存现金 说明：企业应当设置“现金日记帐”进行序时核算，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到帐款相符。,、设置：“待处理财产损溢”科目 作用：该科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。以及运输途中发生的非正常短缺与损耗。 性质：具有双重性质。内容与结构： 待处理财产损溢 明细核算：设置流动资产和固定资产两个明细科目进行明细分类核算。,、举例： （例题见书P18） 、现金短款，、盘点时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 、查明原因后：

4、、属于责任人赔偿部分， 借：其他应收款或库存现金； 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢； 、属于无法查明的原因， 借：管理费用； 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢。 、现金长款，、盘点时：借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 、查明原因后：、属于应支付给售货员或单位的，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷；其他应付款；、属于无法查明的原因，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷；营业外收入,三、 银行存款 是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 1、银行存款的管理 、银行存款开户的有关规定 根据实际需要，可在银行或其他金融机构开立四种帐户。 、基本存款帐户：是存款人

5、办理日常转帐结算和现金收付的帐户。工资、奖金等现金的支取通过该帐户办理。 、一般存款帐户：是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的帐户。可以办理转帐结算和现金的缴存，但不能支取现金。 、临时存款帐户：是存款人因临时生产经营活动的需要而开立的存款帐户。该帐户应及时办理清户手续。 、专用存款帐户：是存款人因特定用途而开立的帐户，特定用途是指用于基建项目的专项资金、收购农副产品资金等。,、银行存款管理制度 企业不得在多家银行开立基本存款户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款户，不得出租出借帐户，不得违反规定在异地存款、贷款而开立帐

6、户。任何人不得将单位资金存入以个人名义开立的帐户。 、银行结算纪律 实行钱账分管的内部牵制制度，出纳人员办理银行存款业务，并负责银行存款日记账的记录。定期与银行核对账目，按月编制“银行存款余额调节表”。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 、定期与银行核对账目 企业应设置“银行存款日记帐”。根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额，并定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。,2、银行存款的核算 、设置银行存款帐户 、作用：本帐户核算企业

7、存入银行或其他金融机构的各种款项。 、性质：资产类。、内容与结构 银行存款 、核算举例： 、收到蓝星公司送来转帐支票一张，归还所欠应收帐款30，000元。企业已送银行，并根据送款单回联编制收款凭证。 、支付行政管理部门的电话费2 000元，并开出转帐支票一张。,3、银行存款的清查 由出纳员根据“银行存款日记帐”的记录与银行转来的“银行对帐单”进行逐笔核对。如有差额，必须逐笔查清原因，属于银行差错，应通知银行更正，属于企业差错，由企业更正。属于未达帐项，编制“银行存款余额调节表”。 所谓未达帐项是指企业和银行之间由于各种收付款的结算凭证，在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记帐，而另一方尚

8、未记帐的款项。通常有四种情况。 例：某企业10月31日收到银行送达的对帐单其余额为62，000元，该企业银行存款日记帐的帐面余额为81，400元。经逐笔勾对，查出如下未达帐项： 10月29日企业开出转帐支票一张计4，000元支付某商场购办公用品款项，企业已入帐，但支票尚未送达银行付款。 10月31日企业销售商品一批，价款计11，700元，收到转帐支票一张并立即入帐，支票送交银行，但银行尚未入帐。 10月30日银行已划拨异地托收购货款计35，100元，企业未收到付款通知。 10月31日银行收到本单位委托银行向某公司托收的销货款23，400元并入帐，但企业未收到收款通知。,银行存款余额调节表 说明

9、：银行存款余额调节表，可以用来核对帐目，不能作为帐务处理的依据，即不能调整帐目，但应同“对帐单”装订在一起，加以保存，以备日后查阅。 四、其他货币资金 1、其他货币资金的内容 其他货币资金，是企业除库存现金、银行存款之外，为进行某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。（具体内容见P21）,2、其他货币资金的核算 、设置其他货币资金帐户 、作用：本帐户核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 、性质：资产类。、内容与结构 、明细核算：按其他货币资金的种类设置明细帐进行明细核算。 、其他货币资金的

10、核算举例,例1甲公司以信汇方式汇往外地某工商银行分理处80 000元进行零星材料采购。发生汇费400元；异地采购的物资款项66 000元，增值税11 220元，采购结束银行将余额转回发生汇费10元。 借：其他货币资金外埠存款 80 000 财务费用 400 贷：银行存款 80 400 借：原材料 66 000 应交税金应交增值税 11 220 贷：其他货币资金外埠存款 77 220 借；银行存款 2 770 财务费用 10 贷；其他货币资金外埠存款 2 780,例2、某企业向开户银行申请办理银行汇票，款项90，000元交存银行。应根据银行退回的申请书存根联： 借：其他货币资金银行汇票存款 90

11、，000 贷：银行存款 90，000 用该汇票购入材料70，000元，增值税额11，900元： 借：物资采购某材料 70，000 应交税费应交增值税（进项税额）11，900 贷：其他货币资金银行汇票存款 81，900 根据银行转来的余款退还通知： 借：银行存款 8，100 贷：其他货币资金银行汇票存款 8，100 如未曾使用而退回： 借：银行存款 90，000 贷：其他货币资金银行汇票存款 90，000,例3某企业向银行申请办理银行本票11，700元。根据回联 借；其他货币资金银行本票存款 11，700 贷；银行存款 11，700 用该本票购材料价税款11，700元。 借：物资采购（11700

12、117%） 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行本票存款 11 700 例4某企业申请开证向银行交纳信用证保证金30 000元。 借：其他货币资金信用证保证金 30 000 贷：银行存款 30 000 接到开证行交来的信用证来单通知及有关购货凭证，以信用证方式采购的材料已到并验收入库，货款总计150 000元全部支付，其中料款128 205.13元，增值税21 794.87元。 借：原材料 128 205.13 应交税费应交增值税（进项税额）21 794.87 贷：其他货币资金信用证保证金 30 000 银行存款 120 000,第二节 支付结算,结算

13、是企业与外部各单位、个人或企业内部发生商品交换等经济往来而引起的货币收付行为。用现金收付清偿的，称现金结算。通过银行转账收付清偿的，称非现金结算，或叫转账结算（即银行支付结算）。 根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，应采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等方式，通过银行办理结算。其中，前四种为票据结算，后四种属于非票据结算。 一、支付结算纪律和原则 1、支付结算纪律：（详见P23） 2、结算原则： 、恪守信用，履约付款；、谁的钱进谁的账，由谁支配；、银行不垫款。 二、票据结算 1、支票,、支票的概念：支票是出票人签发的，委托

14、办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 、支票的种类：支票可分为现金支票和转账支票两种。 现金支票（可以支取现金，也可以转账） 转账支票（只能转帐，不能支取现金） 支 非划线支票（可支取现金，也可转账） 票 普通支票 划线支票（只能转帐，不能支取现金） 定额支票（专门用于收购单位向农户支付收购农副产 品款项的票据，实际上也是一种现金支票） 、支票的适用范围：适用于同城或在同一票据交换区的商品交易和劳务供应，以及其他款项的结算。 、相关规定：一律记名；可背书转让；金额起点100元；期限10天，且不可跨年使用；不得出借或转让；严禁签发空头支票，否则按票面金额处以5

15、%但不低于1000元的罚款。,转帐支票结算程序图 举例：见书P24例2-8,2、银行本票 、概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 、适用范围：同一票据交换区的各种款项结算。 、种类：银行本票分为定额本票（1000，5000，10000，50000四种）和不定额本票（金额起点100元）两种。 、相关规定：一律记名；允许背书转让；期限2个月。 、银行本票的一般结算程序：(见下页或书P25) 、核算时通过“其他货币资金”科目。 举例：见书P26例2-9,3、银行汇票 、概念：出票银行签发的，承诺自己在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票的付款人为出票银行。但这只是形式上的，真正的付款人是企业，因为企业为取得银行汇票，事先要存入一笔金额相同的款项，银行方才签发相应金额的汇票。 、适用范围：异地商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。 、相关规定：一律记名；金额起点500元，期限1个月，汇票与解讫通知同行使用。 、银行本票的一般结算程序：(见下页或书P27) 、核算时通过“其他货币资金”科目。 举例：见书P27例2-10,银行汇票结算的基本程序见图,4、商业汇票 、概念：出票人（