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1、建设项目全过程跟踪审计,建设项目全过程跟踪审计,建设项目全过程跟踪审计的概述 建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施,1建设项目全过程跟踪审计的概述,现实背景建设项目审计面临严峻挑战 建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性,建设项目审计面临严峻挑战,我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征 以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计; 是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。,中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护,审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理,不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工
2、程款进行审计处理,挑战之一审计收缴决定得不到法律支持,事后审计,看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程,只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据,挑战之二潜伏着较大的审计风险,使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的 外衣，从而放纵了违规违纪行为,事后审计,对合同确定的不合理价款无法追缴,实际支出超过概预算的部分(己经构成建设项目实体)并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金,挑战之三难以发挥审计作用,难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加以补救,项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作
3、，并具有一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。,建设项目跟踪审计的特点和重要性,建设项目跟踪审计的特点 建设项目跟踪审计的重要性,建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点,审计时间和次数不同,跟踪审计,审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中,审计的次数比竣工决算审计大大增加,将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计,建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要
4、有以下特点,审计方式不同,事后审计,体现为报送审计,只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试,一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计,跟踪审计,体现为就地审计,对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计,主要在建设现场进行工作,建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点,审计内容不同,跟踪审计,体现出全面、全程审计的特点,审计的内容、资料要多于竣工决算,在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计,事后审计,在事后对竣工决算资料进行审计,建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点,审计作用不同,跟踪审计
5、,审计能在更多方面发挥制约、促进作用,审计成果的多样性,审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题,跟踪审计是应对挑战的有效模式,促进了建筑市场的规范,跟踪审计,使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善,促进建设项目各参与方依法规范自身行为,通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制,跟踪审计是应对挑战的有效模式,有利于对工程质量的监督,跟踪审计,一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生,审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明,跟踪审计是应对挑战的有效模式,形成了从源头上防止腐败的机制,
6、跟踪审计,既保护了个人，又避免了资产的流失,跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，必将形成对权力的制衡机制,审计由“秋后算帐”转变为防微杜渐，成 为从源头上控制腐败的有效机制,跟踪审计是应对挑战的有效模式,避免了与合同法、招投标法的冲突,跟踪审计,可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而避免超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题,可将“接受审计后再进行最终结算”的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不仅不与审计法冲突，而且成为审计的依据,从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题,跟踪审计是应
7、对挑战的有效模式,降低了审计风险,跟踪审计,大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险,及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计,审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程,跟踪审计是应对挑战的有效模式,提升了审计地位,跟踪审计,取得了更加丰富多彩的审计成果,从幕后走向了台前,解决了审计在建设项目关键环节的缺位问题,使建设项目得以实现规范、高效、优质、低价、廉政等目标,审计成为工程建设全过程中不可缺少的重要参与者,跟踪审计是应对挑战的有效模式,提高了审计人员素质,
8、跟踪审计,迫使工程审计人员学习掌握更多更新的知识，包括工程建设、绩效审计、采购比价审计等，因而能全面提高工程审计人员的业务素质,工程审计人员所学的工程知识尤其是设计、施工、监理等方面的知识。由“沉淀”转为“活化”,跟踪审计是应对挑战的有效模式,加强了对政府基建项目的全局控制，为下一步项目的效益评价打好基础,跟踪审计,以社会效益为前提，注重发展潜力的提升，发展环境的保护，达到政府项目的最大性价比。尽可能地减少管理不善和决策失误等问题,有效的减少政府决策的疏漏,跟踪审计主体的合理选择,对于政府部门和国有企事业单位投资的重点建设项目，宜由社会审计组织和内部审计机构组合审计。,审计主体,政府审计机关,
9、社会审计组织,内部审计机构,企业投资为主的竞争性项目,本单位本系统内投资建设的所有建设项目,基础性和公益性项目,理论上最具有跟踪审计的优势,外包,外包,组合审计,2建设项目跟踪审计的主要内容和方法,建设项目审计存在的主要问题 建设项目前期准备阶段的审计 建设项目实施阶段审计 建设项目竣工决算阶段审计,建设项目审计存在的主要问题,建设工程审计的现状 国家对建设工程没有颁布对全过程要求审计监督具体的审计规定。 工程审计普遍“三重三轻”现象：即重工程预算（标底）和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防
10、患于未然，只“治标不治本”。,建设项目审计存在的主要问题,建设工程审计的现状 国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。 审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动 审计的主要职能 国家审计：监督、管理 内部审计：监督、评价 社会审计：监督、鉴证,建设工程跟踪审计运行模式,工作关系；,监督关系,合同关系；,建设项目前期准备阶段的审计,建设项目的前期阶段包括项目的决策阶段和项目实施的准备阶段，是指从项目申请立项至项目开工之前，主要包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算编制等阶段。,建设项目前期准备阶段的审计,检查建
11、设项目的前期审批文件 项目建议书、可行性研究报告、立项批复文件、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、项目设计及设计图审核文件。 相关项目还要审查环境影响评估报告、动迁安置文件等。 建设资金筹集及前期财务支出有关资料;,决策审计的要点,重点审查重大项目决策内容和决策程序是否合规 决策步骤是否完整 有无不经过可行性论证或者先决策 变可行性研究为可批性研究问题,项目建议书的审计,审查对建议书中提到的项目是否符合上级投资方向 对项目建议书中的具体内容进行审计： 建议的必要性和依据; 批建规模、地点的初步设想; 建议条件、协作关系 投资估算、资金筹措; 项目进度效益评估等。 审查其是否真正客观实
12、在地进行了阐述，倘若与事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。 对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。,可行性研究报告的审计,在投资决策阶段，应重视可研报告的审计。其审计内容包括： 全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是否属实； 在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据 分析项目可行性研究报告中各项指标计算是否正确； 从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工程项目的经济效益和社会效益； 分析判断项目可行性研究的可靠性、真实性和客观性，为项目投资决策提出建议；,投资估算的相关知识和审
13、核,投资估算的相关知识和审核,固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 生产能力指数法： 根据已建成的、类似的建设项目或生产装置的投资额和生产能力及拟建项目或生产装置的生产能力估算拟建项目的投资额。 特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件基本相同。 公式：C2=C1(Q2/Q1)nf,投资估算的相关知识和审核,固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 设备系数法 以拟建项目或装置的设备费为基数，根据已建成的同类项目或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，加上拟建项目的其他有关费用，即为项目或装置的投资。公式如下： CE(1+f
14、1p1+f2p2+f3p3+)+I,投资估算的相关知识和审核,固定资产投资估算方法 静态投资的估算方法 指标估算法。 根据编制的种种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。 投资估算指标的表示形式多以元/m、元/平方米、元/立方米、元/T、元/KVA表示。根据这些投资估算指标，乘以所需的面积、变配电工程等各单位工程的投资。在此基础上，可汇总成某一单项工程的投资。另外再估算工程建设其他费用及预备费，即求得所需的投资。 注意：若套用的指标与具体工程之间的标准或条件有差异时，应加以必要的换算或调整；使用的指标单位应密切结合每个单位工程的特点，能正确反映其设计参数，切勿盲目地单纯套用一种单位指标。
15、,关于设计审计,从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开展对设计质量的审计工作。 设计审计能否再深入一些? 从建设项目内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。 设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等 加强内部审计。 延伸造价审计。 加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。,关于设计概算审计,审查建设规模、标准 如概算总投资超过原批准投资估算10以上，应进一步审查超估算的原因。 审查设备规格、数量和配置 审查工程费 审查计价指标
16、 审查其他费用 工程建设其他费用投资约占项目总投资25以上，必须认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项等。,设计概算的编制方法,概算定额法 步骤一：计算工程量。 步骤二：根据工程量和概算定额的基价，计算直接费用。 步骤三：将直接费乘以间接费率和计划利润率、计算间接费和计划利润。 步骤四：将上述计算所得直接费、间接费和计算利润相加，即得土建工程设计概算。 步骤五：将概算价值除以建筑面积求出技术经济指标，即单方造价，亦即： 单位工程概算的单方造价单位工程概算造价单位工程建筑面积 步骤六：进行概算工料分析，即对主要工种人工和主要建筑材料进行分析，并算出人工、材料的总耗用量。 由上述步骤可知，采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准确，但计算比较烦琐。同时，该方法要根据设计图纸和概算工程量计算规则计算工程量，因此只有当初步设计达到一定的深度、建筑结构比较明确时，才可采用这种概算方法。,设计概算的编制方法,概算指标法 适用范围：当初步设计深度不够，不能较准确地计算工程量，但工程采用的技术比较成熟且有类似概算指标可以利用时，可采用概算指标来编制工程概算。 概算指标是一种
