《{企业发展战略}扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{企业发展战略}扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍（29页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、扶持中小企业发展的企业所得税优惠政策介绍,东莞市地方税务局 2012年4月25日,企业所得税优惠政策一览表,税收优惠政策解读 小型微利企业 高新技术企业 贷款损失准备金税前扣除 技术转让所得 研究开发费用加计扣除 创业投资企业抵扣应纳税所得额 农林牧渔业所得 税收优惠管理,降低税率小型微利企业 财税200969号、财税2009133号、国税函【2009】377号 基本政策规定： 根据税法及其实施条例，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 基本程序： 汇缴期内到主管税务机关备案,降低税率小型微利企业 条件 资产与人数指标 以全年月平均值确定 月平均值=（月初值+月末值）/2
2、全年月平均值=全年各月平均值之和/12 核定征收企业不适用小型微利企业优惠税率,降低税率小型微利企业,重要提示： 企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可享受小型微利企业优惠税率。 文件依据：小型微利企业所得税预缴有关问题 (粤地税函201048号),降低税率小型微利企业,上年度符合 条件的向主 管税务机关 登记备案,(月)季,按优惠税率 预缴,年度终了,向主管税务机关登记备案,降低税率小型微利企业,预缴申报： 某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额” 5%的金额填入1
3、2行“减：减免所得税额”； 某企业2011年汇缴符合小型微利企业条件且应纳税所得额不超过6万元并已备案，其在2012年预缴时可直接按预缴报表第9行“实际利润额” 15%的金额填入12行“减：减免所得税额”。 企业所得税预缴申报表（A类）,降低税率小型微利企业,年度申报： 符合条件的小型微利企业应纳税所得额与5%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”； 符合条件且应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业应纳税所得额与15%的乘积填报A类年度申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”； 例：某小型微利企业，应纳税所得额为3
4、万元，则应纳税额=3万50% 20%=3万10%,即减免税额=3万（25%-10%）=3万15%。 企业所得税年度申报表（A类）,降低税率高新技术企业,高企认定办法(国科发2008172号) 高企所得税优惠有关问题的通知(国税函2009203号) 高企认定管理工作指引(国科发2008362号) 基本政策规定： 根据税法及其实施条例，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 基本程序： 经省高新企业认定小组认定 到主管税务机关备案,降低税率高新技术企业,高新技术企业认定条件： 核心知识产权、范围、科技成果转化能力等各项指标、研发费用、高新技术产品收入比例、科技/研发人员比
5、例等。,降低税率高新技术企业,高新技术企业税收优惠的条件 大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数30%以上 研发人员占企业当年职工总数的10%以上 近三个会计年度的研发费占销售收入总额的比例: 最近一年收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3% 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上,降低税率高新技术企业,热点问题 当年与近三年的概念 【例】某企业2009年8月申请认定高新企业， 2009 年12月取得高新技术技术企业证书，2010年1月向税 务机
6、关申请税收优惠（备案） 认定时：“当年”指2008年，“近三年”是指2006-2008年。 优惠时：“当年” 指2009年，“近三年”是指2007-2009年。,降低税率高新技术企业,热点问题 区分“认定资格有效期”与“税收优惠资格有效期”。 【例】高新技术企业证书显示的发证时间为2008年12月16日 认定资格有效期：自颁发证书之日起的三年，即2008年12月16日至2011年12月15日。 税收优惠资格有效期：自认定当年起三年，即2008年1月1日至2010年12月31日。,金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金支出 文件依据：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税【2011】1
7、04号）,适用期限 自2011年1月1日-2013年12月31日,适用范围 金融企业,适用条件 1. 涉农贷款和中小企业贷款 2. 风险分类 3.按规定比例计提 关注类贷款：计提比例2% 次级类贷款：计提比例25% 可疑类贷款：计提比例50% 损失类贷款：计提比例100%,政策衔接：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金（财税【2009】99号）， 自2008年1月1日至2010年12月31日,减免所得额技术转让所得 国税函【2009】212号 财税【2010】111号 优惠方式 转让所得500万以下免税，转让所得500万以上的，对超过500万的部分减半征税。 转让主体 居民企业 定义及范围
8、 技术转让的定义：指居民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 技术转让的范围：包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。,减免所得额技术转让所得,认定 境内：省级以上科技部门 境外：省级以上商务部门 财政扶持：省级以上科技部门 不得享受的情形 禁止出口和限制出口的技术 从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 转让所得 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 备案管理,加计扣除研究开发费,文件依据： 国家税务总局关于印发的通知（国税发【200
9、8】116号） 政策基本内容： 企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年）。,加计扣除研究开发费,政策解析 1、研究开发活动必须符合以下规定： 税法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动。 研究开发活动
10、必须符合两个目录： （1）国家重点支持的高新技术领域 （2）当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）,加计扣除研究开发费,2、加计扣除的研发费必须符合以下范围 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 （7）勘探开发技术的现场试验费 （8）研发
11、成果的论证、评审、验收费用 详见研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（附表十五）,3、研发费应专账核算 4、不同开发项目的研发费必须分别归集 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额 5、应准确、合理划分共同费用 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得加计扣除 6、从有关部门和母公司取得的研发费专项拨款不允许加计扣除,研发费加计扣除特殊情形的税务处理： 合作研发 委托研发 企业集团集中开发项目的分摊 合理的分摊方法（
12、权利和义务、费用和收益分享一致的原则） 应提供协议或合同 立项书、费用预算表、决算表和决算分摊表（母公司编制） 对争议的裁决,加计扣除研究开发费,办理流程,纳税人向税务分局备案,税务分局出具备案意见,税务分局将需要科技局鉴定的研发项目提交市局,市局集 中资料移交科技局鉴定（两批）,科技局出具鉴定意见,不予备案,需要政府科技部门出具鉴定意见书,同意备案,汇缴期内：4月30日前,汇缴期后：5月31日前,抵扣所得额创业投资企业 国税发200987号 创业投资企业 经营范围、工商登记创业投资企业管理暂行办法 备案、年检 中小高新技术企业 经认定为高新企业 职工人数500、年销售额2亿元、资产总额2亿元
13、,抵扣所得额创业投资企业 国税发200987号 创业投资企业 经营范围、工商登记创业投资企业管理暂行办法 备案、年检 中小高新技术企业 经认定为高新企业 职工人数500、年销售额2亿元、资产总额2亿元,减免所得额农林牧渔项目农林牧渔项目税收优惠一览表农林牧渔业项目优惠问题的公告（总局2011年第48号公告）,税收优惠管理 广东省税收优惠管理(粤国税发20103号).tif 简易备案 在汇算清缴结束前（包括预缴期）将资料报主管税务机关备案 预缴期登记备案 在预缴期向将资料报主管税务机关备案，汇缴期提交补充报 备资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案。 汇缴期登记备案 在汇算清缴期间向主管税务机关提交规定的资料，主管 税务机关在7个工作日内完成登记备案,谢谢大家！,
