第八章财务报告课件

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1、第八章 财务会计报告,本章内容： 第一节 会计报表的作用、种类和编制要求 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制 第四节 现金流量表 第五节 财务会计报表的报送和汇总,财务会计报告是会计主体对外公布的反映企事业财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,资产负债表 利润表 会计报表 现金流量表 财务会计报告 会计报表附注,一、财务会计报告的含义,1、财务会计报告所提供的财务会计信息资料，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。 2、财务会计报告为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。 3、财务会计报告是企业内部

2、加强经营管理的重要依据。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,二、财务会计报告的作用,会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的一种报告文件。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,三、会计报表的含义,从报表提供的信息角度来看 1.企业 企业利用会计报表，全面了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，了解其资金成本利润等各项主要经济指标的计划完成情况。 2.投资人 投资者利用报表分析企业的偿债能力和获利能力，预测企业的发展前景，据以作出正确的投资决策。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,四、会计报表的作用,3

3、.主管部门及国民经济宏观管理部门。 4、银行及金融机构。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,四、会计报表的作用,1.资产负债表 (一)按反映的内容分 2.利润表 3.现金流量表 1.单位报表 (二)按编表单位分 2.汇总报表 3.合并报表,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,五、会计报表的种类,按反映内容也可分为静态报表和动态报表,1、外部报表 (三)按报送对象分 2、内部报表 1.月报 (四)按编报时间分 2.季报 3. 半年报 4.年报,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,五、会计报表的种类,1.真实性： 指报表报揭示的会计信息必须如实反映会计对象，做到情况真实，数据准确，说

4、明清楚。 2.完整性： 指报表报揭示的会计信息的内容必须是全面系统地反映出会计对象的全部情况。 3.及时性： 指会计报表应及时编制，报送。,第一节 会计报表的作用、种类和编制要求,六、会计报表的编报要求,是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。 编制原理:会计等式 资产负债所有者权益 资产负债表的意义： 1、揭示企业的财务状况 2、反映偿债能力 3、反映企业财务发展前景。,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的含义,(一)结构 两种基本结构： 账户式：左右两方，我国企业采用账户式的结构。 报告式：上下排列,第二节 资产负债

5、表的编制,二、资产负债表的结构和填制,(二)填制 资产负债表的“年初数”栏内各项目的数字，应根据根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末数”各项目的内容应根据有关账户（总账或明细账）的期末余额直接或经分析计算后填列。 1. 大部分根据总分类账户余额直接填制,第二节 资产负债表的编制,二、资产负债表的结构和填制,2. 根据总分类账户余额计算填制 a.货币资金 b.存货 c. 未分配利润 3、根据明细账户的余额计算填制 A .“应收账款”-“预收款项” b. “应付账款”-“预付款项”,第二节 资产负债表的编制,二、资产负债表的结构和填制,贷方余额 应收账款预收款项 借方

6、余额 借方余额 应付账款预付款项 贷方余额,第二节 资产负债表的编制,二、资产负债表的结构和填制,2003年12月20日东方公司向A公司销售商品100件，每件售价100元，货款未收。 借：应收账款 -A公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 2003年12月31日收到该项货款20000元。 借：银行存款 20000 贷：应收账款-A公司 20000,借方 应收账款 A公司 贷方 11700 20000 8300 本质上是预收款项,2003年12月25日预收B公司货款30000元。 借：银行存款 30000 贷：预收款项30000 2003年12

7、月31日发出商品60000元。 借：预收款项 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200,借方 预收款项 B公司 贷方 70200 30000 40200 本质上是应收账款,4、根据总分类账和明细分类账分析计算填列 如： “一年内到期的非流动负债”则包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项内容中一年内到期的长期负债。 5、根据账户余额和其备抵项目分析计算填列。 如：固定资产净值，应收账款等,第二节 资产负债表的编制,二、资产负债表的结构和填制,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费

8、用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。 利润表的意义 1、揭示财务成果 2、反映企业盈利能力,第三节 利润表的编制,一、利润表的含义,（一）结构 单步式 多步式 我国企业一般采用多步式利润表 第一步：计算营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用资产减值损失投资收益 第二步：计算利润总额 =营业利润营业外收入-营业外支出 第三步：计算净利润 =利润总额-所得税费用,第三节 利润表的编制,二、利润表的结果和填制,（二）填制 1、营业收入应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的贷方发生额分析填列； 2、营业成本应根据“主营业务成本”和“其他业务成

9、本”账户的贷方发生额分析填列； 3、其他各费用类项目一般应根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列；,第三节 利润表的编制,二、利润表的结果和填制,3、其他各费用类项目一般应根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列； 4、其他各收入类项目一般应根据相应的费用类账户的贷方发生额分析填列； 5、营业利润、利润总额、净利润等项目应根据报表项目之间的内在联系按照一定的计算公式计算后填列。,1、概念 利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。它按照利润分配的各个项目分类、分项列示。 2、编制: 根据利润分配明细账户累计发生额填制.,第三节 利润表的编

10、制,三、利润分配表,利润表 编制单位： 2003年度 单位：元,现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是反映企业财务状况变动情况的动态报表。 现金流量表所指的现金概念包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 现金等价物：指企业持有的期限短（一般指从购买日起3个月到期）流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,第四节 现金流量表的编制,一、现金流量表的概念,1、现金流量表通过列示影响现金变化的各要素对现金流量的影响，反映企业所进行的各项财务活动。 2、通过现金流量表的可以反映财务状况的变动情况。 3、现金流量表对资产负债表和利润表中未反映的内

11、容进行补充。,第四节 现金流量表的编制,二、现金流量表的作用,现金流量指指企业的现金流入与流出，即一定期间内企业现金流入和流出的数量。 现金流量分类： 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,第四节 现金流量表的编制,三、现金流量的分类,影响现金流量的因素： 1）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 2）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。 如从银行提取现金，将现金存入

12、银行。 3）非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现金净额，但属于重要的投资和筹资活动，在现金流量表的附注中反映。,第四节 现金流量表的编制,三、现金流量的分类,（一）编制方法： 现金流量表的编制方法有两种： 一是直接法； 二是间接法。 我国企业会计准则要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息。 （二）编制程序： 现金流量表的编制程序有工作底稿法和T型账户法两种。,第四节 现金流量表的编制,四、现金流量表的编制,（三）结构内容 现金流量表从结构上主要有四部分组成： （1）经营活动产生的现金流量； （2）投资活动产生的现金流量； （3）筹资活动产生

13、的现金流量； （4）汇率变动对现金的影响及现金流量方面的补充资料。,第四节 现金流量表的编制,四、现金流量表的编制,（一）在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的财务会计报表反映的会计信息应当真实、完整。 （二）在财务会计报表的报送时间上，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报表提供期限的规定，及时对外提供财务会计报表。 （三）在财务会计报表报送的格式上，企业对外提供的财务会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。,第五节 财务会计报表的报送和汇总,一、财务会计报表的报送,（四）在财务会计报表报送的对象上，有相关的规定。 （五）关于财务会计报表的审计，财务会

14、计报表须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 （六）关于财务会计报表的保密，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报表未正式对外披露前，应当对其内容保密。,第五节 财务会计报表的报送和汇总,一、财务会计报表的报送,由上级主管部门进行审核，审核内容包括： 1、审核财务会计报表的编制是否符合会计制度的规定； 2、审核财务会计报表的内容。 注意审查会计报表所提供的各项指标是否真实可靠，企业是否在编制会计报表前已全面清查财产、核实账户。,第五节 财务会计报表的报送和汇总,二、财务会计报表的审核,财务会计报表的汇总是指企业主管部门或总公司对所属企业报送的财务会计报表连同本单位财务会计报告一起，将有关部门指标加算合计，并在此基础上进行必要的调整，来编制本部门或总公司的财务会计报表的过程。 财务会计报表汇总的技术方法主要有： （1）直接汇总法 （2）登记汇总法 （3）计算机汇总法,第五节 财务会计报表的报送和汇总,三、财务会计报表的汇总,