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1、第五章 货币资产的核算,货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态上的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 现金的核算 现金：存放在企业内部的库存现金。 一、现金管理的有关规定 主管部门：中国人民银行 现金管理暂行条例 1、现金使用范围 1）职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出 2）个人劳务报酬 3）向个人收购农副产品和其它物资的价款 4）结算起点（1000元）以下的零星支出 5）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,2、库存现金的限额 开户银行核定：一般为3-5天日常零星开支 边远地区15天 3、现金日常收支管理 1）企业现金收入应于当日送存银行。当日确有困难的，由
2、开户银行确定送存时间。 2）企业支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得坐支现金。特殊情况报开户银行审查批准可坐支现金。 3）企业从开户银行提取现金，应在现金支票上注明用途，本单位财会部门负责人签字盖章。 4）因特殊情况须使用现金，企业应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。,4、现金的内部控制制度 1）企业现金收支与保管由出纳人员负责。 管钱不管账（收入、费用、债权、债务） 印鉴分管制度 2）建立收据和发票的领用制度 3）现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。 4）库存现金应日清月结，定期不定期清查。 5）企业的
3、出纳人员应定期进行轮换。（私营企业） 二、现金的核算 现金的序时核算：日记账 现金的总分类核算：现金总账 现金的明细核算：外币业务,会计科目：库存现金 借方 库存现金 贷方 企业收到现金数 企业支付现金数 期末余额： 企业库存现金数 例（1）企业将现金10000元存于银行。 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 （2）职工李明借款500元，企业以现金支付。 借：其他应收款李明 500 贷：库存现金 500,（3）企业收到某友好单位捐款10000元。 借：库存现金 10000 贷：营业外收入 10000 第二节 银行存款的核算 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户的货币 一、
4、银行存款管理的主要内容 1、在银行开立账户 (存册)银行结算办法 基本存款账户：日常转账结算和现金收付 一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 2、按规定办理存款、取款和转账结算 3、严格遵守银行结算纪律：不出租、出借账户、不签发空头支票和远期支票等。 4、及时核对银行账户,二、银行存款的核算 银行存款序时、总分类核算 银行存款 存入银行的款项 提取或支付的款项 余额：企业实际存放在 银行的款项 例（1）从银行提取现金4000元。 借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000 （2）以银行存款7500元支付商品采购货款。 借：商品采购 7500 贷：银行存款 7500,（3）收到销售收入1
5、0000元，存入银行。（不考虑相关税金） 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 （4）开具现金支票一张，支付李明差旅费1500元。 借：其他应收款李明 1500 贷：银行存款 1500 第三节 银行转账结算 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式进行贷币给付及其资金清算的行为。 结算业务按其结算方式分为：现金结算和银行转账结算。 结算业务按其结算双方地点分为同城结算和异地结算。,结算业务分为国内结算和国际结算 一、支票结算方式 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
6、1、支票分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票只准用于转账） 2、金额起点为100元 3、付款期限自出票日10天 4、空头支票 银行罚款5%（1000元)持票人2% 5、转账支票背书转让 6、结算流程,二、信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭卡向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1、信用卡分为单位卡和个人卡、金卡和普通卡 支付额10万元 2、善意透支：金卡10000元；普通卡5000元。最长60天 3、恶意透支 卡奴 4、结算流程,三、汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 1、分为信汇和电汇两种 2、结算流程 付款人 收款人 委
7、托 通知 转账 开户银行 开户银行,4、银行汇票 银行汇票是出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银票：现金银行汇票（个人）、转账银行汇票。异地 1、金额起点500元 2、付款期为一个月 3、结算流程,5、银行本票（同城） 出票银行签发的、由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。同城 出票人为银行 分定额本票（1000元、5000元、10000元、50000元）和不定额本票。 付款期2个月 结算流程,6、商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 出票人是真实交易中的收款
8、人或付款人。 承兑人承兑 付款期限不超过6个月 商业汇票分：商业承兑汇票 银行承兑汇票（万分之五） 结算流程,7、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 1）适用范围（异地） 国有、集体企业 商业交易 购销合同 商业运单 重合同、守信用 2）金额起点为10000元（新华书店1000元） 3）承付期：验单付款为3天、验货付款10天 4）拒绝付款（拒绝付款理由书）：,没有购销合同或未确定托收承收结算方式 提前或逾期交货 货发错地址 代销、寄销、赊销商品 货物与合同或发货清单不符 已支付或计算错误 逾期付款赔偿金：万分之五 5）
9、结算流程 8委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款收取款项的结算方式。同城或异地：一般性收费,第四节 其他货币资金的核算 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 其他货币资金账户(资产类) 其他货币资金增加数 其他货币资金减少数 期末余额: 其他货币资金结存数 按其他货币资金的种类设置明细账。,一、外埠存款 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （1）委托银行汇款10000元到W市开立采购专户。 借：其他货币资金外埠存款 10000 贷：银行存款 1000
10、0 （2）采购员在W市采购材料取得专用发票，注明材料价款8000元，增值税1360元，材料价税款均用采购专户款项支付，多余款项已通过银行退回，材料已验收入库。 借：材料采购甲材料 8000 应交税费应交增值税(进项税额) 1360 贷：其他货币资金外埠存款 9360,借：银行存款 640 贷：其他货币资金外埠存款 640 借：原材料甲材料 8000 贷：材料采购甲材料 8000 二、银行汇票存款 银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 （3）取得一张金额为50000元的银行汇票，由采购员李强持往异地办理材料采购业务。 借： 其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 5
11、0000,（4）李强采购材料取得专用发票上注明材料价款45000元，增值税7650元，材料价税款用银行汇票支付，不足部分已通过银行转账支付，材料已验收入库。 借：材料采购甲材料 45000 应交税金应交增值税(进项税额）7650 贷：其他货币资金银行汇票 50000 银行存款 2650 借：原材料甲材料 45000 贷：材料采购甲材料 45000,三、存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 （5）将银行存款20000存入证券公司，准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金存出投资款20000 贷：银行存款 20000 （6）购入短期股票20000元。 借：交易性金融资产 200
12、00 贷：其他货币资金存出投资款 20000,（1）借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 （2）借：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （3）借：材料采购甲材料 45000 应交税金应交增值税(进项税额）7650 贷：其他货币资金银行汇票 50000 银行存款 2650 借：原材料甲材料 45000 贷：材料采购甲材料 45000 （4）借：材料采购甲材料 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600,借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400 借：原材料甲材料 80000 贷：材料采购甲材料 80000 （5）借：其他货币资金存出投资款20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用 850 贷：库存现金 850,
