《{内部管理}内部控制在我国上市商业银行风险管理运用的现状分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{内部管理}内部控制在我国上市商业银行风险管理运用的现状分析（51页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内部控制在我国上市商业银行风险管理运用的现状分析,商业银行,商业银行（Commercial Bank）,英文缩写为CB，CB是商业银行（Commercial Bank）的缩写，其网络通俗谐音是“存吧”，意为存储银行。商业银行的概念是区分于中央银行和投资银行的，是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据
2、贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。,商业银行特征,（1）商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。它也具有从事业务经营所需要的自有资本，依法经营，照章纳税，自负盈亏，它与其他企业一样，以利润为目标。 （2）商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业。其特殊性具体表现于经营对象的差异。工商企业经营的是具有一定使用价值的商品，从事商品生产和流通；而商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品。 （3）商业银行与专业银行相比又有所不同。商业银行的业务更综合，功能更全面，为客户提供所有的金融服务。 而专业银行只集中经营指定范围内的业务和提供专门服务。,内部控制环境逐渐优
3、化 从积极方面看,上市银行逐渐形成了重视内部控制的企业文化,建立了现代公司制的治理结构和组织架构,有一套较为成熟的人力资源管理体系和不断完善的绩效考评及问责体系。但是,还存在着全员内控的意识薄弱、治理结构没有发挥应有的作用、组织结构链条偏长、人力资源管理官僚化、绩效考评及问责制度存在结构缺陷等问题。,我国上市商业银行内部控制的特点,风险管理体系正在建立 上市银行普遍比较重视风险管理,目前正在致力于构建覆盖各项业务、各类风险的全面风险管理体系。不过,总体上看,还有以下局限性:一是风险管理部门基本上只管授信业务风险,对其他业务风险关注度不高,如会计操作风险、市场风险、社会声誉风险等。二是各类风险管
4、理的规范性、专业化程度还不高,没有建立覆盖风险识别、评估与应对的流程化可操作标准,使风险管理流于“游击式”作战,主要依赖于作战人员的感觉、经验和判断。,我国上市商业银行内部控制的特点,内部控制措施不断完善 上市银行大都建立了一套较为完善的制度体系,对各项业务都有比较明确的内控要求。但这些制度体系在运转过程中还存在很多问题,如制度的规范性不强,如内部控制的断点、缺乏严谨性;制度难以适应各种变化,如业务转型和交易创新过程中开展了新业务而内部控制未同时跟进,或者制度控制过度制约了业务发展;制度的执行力较弱,运行的有效性差等。,我国上市商业银行内部控制的特点,监督与纠正机制逐步完善 近年来,商业银行稽
5、核监督纠正机制建设取得了较大进步。许多商业银行都致力于稽核体制、稽核手段与方法方面的突破,稽核监督的频率、广度、深度和权威性明显增强。但商业银行的监督与纠正机制也存在着一些问题,一是平行监督问题没有解决,稽核部门隶属于董事会,这种非专业化的层级无法为稽核监督提供强有力的后台支撑。二是稽核监督的专业化程度还不高。很多稽核人员缺乏专业的人格品质和专业品质,稽核作业和项目管理的标准化程度也不高,三是稽核手段相对落后,上市银行业务和管理的信息化较快,而稽核手段未同步跟进。,我国上市商业银行内部控制的特点,信息交流与反馈比较顺畅 上市银行内部信息交流较为规范,渠道也较为畅通。但存在着三个方面的问题:一是
6、信息纵向流动中的真实性问题。一些下级向上级报告信息往往有一定的过滤,降低了信息含量;二是专业部门之间的横向信息交流不够顺畅。部门之间获取信息不是靠制度,而是靠人缘;三是信息的综合管理与利用程度较低。营销、风险管理、专业检查、外部监管形成了大量有用信息,但缺乏规范化储备,更缺乏分析与利用。,我国上市商业银行内部控制的特点,会计控制 上市银行需要建立完善的会计核算体系,为企业管理提供及时、真实、可靠、完整的会计信息。为了规范上市银行的会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量,上市银行应建立内部会计控制制度。上市银行为适应新业务、新情况、新形式的发展,防范会计风险和保证资产安全的内部会计控
7、制制度,是保证上市银行会计工作有序进行的重要措施,也是加强会计基础工作的重要手段。,我国上市商业银行内部控制的基本方法,审计控制 审计控制主要是指审计委员会、审计部或者稽核部门进行的内部审计,内部审计是在上市银行总行及各分支行对各种经营活动与控制系统的独立评价。评价的目的是确定既定的程序是否得以贯彻,建立的标准是否合理有效、以及单位的战略目标是否达到。内部审计的内容主要包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计是对会计控制的再监督,它可以评价和改善银行内部控制的有效性。内部审计在风险的识别、防范和管理过程中,发挥着重大作用I6。,我国上市商业银行内部控制的基本方法,实物资产控制 为了加强上市
8、银行财产物资的管理,必须进行实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种,这是对上市银行实物资产安全釆取的控制措施。限制接近控制是指严格控制对实物资产及与有关的文件的接触,定期清查控制是指进行实物资产盘点清算,保证实物资产实有数量与账面记载相符。除上述外,实物资产控制广义上还包括对实物资产的采购、保管、发货、销售及回款等环节的全过程进行控制。,我国上市商业银行内部控制的基本方法,绩效评价控制 上市银行为了实现内部控制的目标,有必要通过绩效评价控制来保证实现目标。绩效控制有以下方法:一是全面预算控制。全面预算包括经营预算和财务预算,以销售预算为基础,建立企业在一定时期内经营、
9、资本、财务等各方面的总体计划。二是授权控制,指对单位部门或职员在处理经济业务时的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准,这样可以保证既定政策方针的执行,规避可能由于越权行为而带来的风险。三是奖惩控制,根据绩效评价的结果运用薪酬体系、职业发展通道、福利制度等对不同员工进行奖惩,以使不同员工在各自的岗位上发挥应有的贡献。,我国上市商业银行内部控制的基本方法,信息系统控制 上市银行必须建立明确的信息技术组织架构并制定详细的信息技术管理制度,建立信息系统的 发和运行维护管理流程,构建较完善的信息系统运行和操作管理体系,建立信息安全管理机构以加强信息安全管理工作,制定计算
10、机信息系统的持续运作管理机制,并建立灾备中心。此外,还应该制定明确的信息安全政策,加强计算机系统的逻辑访问安全管理,强化数据中心的环境和物理访问安全管理。只有不断的强化这些政策和措施,才能真实完整的反映内部控制的效果,才能更好的为内部控制服务。,我国上市商业银行内部控制的基本方法,工行内控情况介绍,工行的会计核算体系 工行的内控体系建设 内控管理的重点环节,一、工行的会计核算体系,(一)设计思路 质量、效率和风险控制是工行的会计核算体系建设的核心。在工行会计核算体系建设中，体现了这样一种思路：通过核算管理一体化规范核算管理，提高核算质量；通过业务处理集约化提高核算效率，增加经济效益；通过前后台
11、分离加强业务控制，防范操作风险 工行会计核算体系的重点在二级分行以下，上级行专业部门对下级行专业部门实施业务管理，总行、一级分行和二级分行清算中心之间是资金清算关系,一、工行的会计核算体系,(二)组织架构,总行,一级分行,二级分行,公司部,网点,网点,网点,网点,支行,国际部,信贷部,个金部,内控部,保卫部,办公室,运行部,营销,内控,综合,一、工行的会计核算体系,对工行会计核算体系可以从核算管理、业务系统和账务组织三个方面加以认识 (三)核算管理 以城市行(二级分行)为基础实施核算管理 以支行为会计主体组织会计核算(支行一本账) 网点在账务核算上作为支行的派出柜台,一、工行的会计核算体系,总
12、行,一级分行,二级分行,核算网点,支行营业部,物理网点,物理网点,分理处,储蓄所,总行清算中心,一级分行清算中心,二级分行业务处理中心,一、工行的会计核算体系,代缴费系统,信贷台账系统,会计核算子系统,客户信息子系统,网上银行系统,电话银行系统,汇划子系统,信用卡子系统,住房贷款子系统,财务子系统,其他子系统,其他外围系统,手机银行系统,跨行支付系统,电城交换系统,报表返传系统,主机系统,外围系统,中间业务平台,电子银行系统,要素管理系统,数据返传系统,一、工行的会计核算体系,工行业务系统的特点 特点之一：数据集中，统一核算 工行系统的业务数据实现了全国范围内的集中，北京、上海两个数据中心互为
13、备份，数据集中使工行能够很快地开发出面向全行的新业务，也为电子银行的发展奠定良好的基础 统一核算使全行的经营数据全部在大机系统内反映，有效地解决账外经营、设小金库等弊端，有利于风险防范 数据集中，统一核算也方便了管理层提取管理数据，客观衡量经营业绩。,一、工行的会计核算体系,特点之二：综合系统，个性平台 工行的综合业务系统较好地解决全行业务核算上的共性问题，但各地区行之间还有很多个性化的需求。为满足各分支行个性化的需求，工行在系统中预留了中间业务平台接口，各行可以自行开发各具特色的系统或程序，通过接口与系统实现数据交换。这种设计既保证了主机核算的统一性，保证了全行账务的统一，又使各分支行个性化
14、的需求得到了满足。 存在的问题是随着业务发展和系统的不断升级，各分支行自行开发的个性化系统的后续维护越来越困难,一、工行的会计核算体系,特点之三：事权划分，业务授权 事权划分是指在业务系统中，对会计核算事项按照管理权限、业务种类、金额大小，相应确定不同级别会计人员处理权限的一种内部控制方法 工行综合业务系统通过事权划分的方式，一方面保证柜员基本业务操作的开放性，另一方面对重要、特殊和大额的业务交易通过授权进行控制 由于工行实行柜员制，大部分业务已不再人工复核，而是由指定的营业经理对柜员在业务操作中的重要、特殊和大额的业务交易进行划卡授权 汇划业务由于涉及异地间资金的往来，仍保留了复核和交易授权
15、,一、工行的会计核算体系,特点之四：参数管理，外围控制 为了保证系统的适用性，系统大量运用了参数管理，很多业务和管理上的要求通过在系统中设置相应的参数来实现。例如，大到一个分行采取怎样的核算模式、一个网点可以开办那些业务、小到一个员工可以办理那些业务、不同级别人员可以处理的业务金额大小等都通过参数设置进行了明确界定 参数也是工行系统得以正常运行的基础，所有业务涉及的要素都要事先在系统内进行参数设置。例如科目、账户类型、利率期限、业务种类等等 鉴于参数在业务和管理上的重要性，工行按“依法合规、统一设计、集中维护、重点监控”的原则对参数实施了严格的管理。目前参数维护的控制权由一级分行掌握,一、工行
16、的会计核算体系,特点之五：账簿联动，自动清算 作为对账务记载的补充，系统设立了大量功能很强与账务联动的登记薄。例如，汇票登记簿中对标准格式的查询能够实时自动答复，对挂失信息能够实时反馈给发报方 主机业务的资金清算过程已全部实现自动清算，没有人工干预，这大大减少了人工干预形成的风险,二、工行的内控体系建设,工行对内控体系建设非常重视，经过多年的努力，在全行范围内已形成了一个由专职内控机构、专业管理部门和一线管理人员组成的较严密的内控防线 可以说，工行已经完成了内控体系的构建工作，今后最关键的任务是如何通过长期不断的优化和改进，更好地发挥内控体系在内控案防方面的作用 在此，我从内控管理、内控操作和技术支撑三个层面介绍工行的内控体系建设,二、工行的内控体系建设,操作风险管理框架,(一)内控管理层面,制度建设,业务管理办法,操作规程和规范,从管理层面上看，内控体系建设主要包括制度建设、队伍建设和机制建设三个方面,专业管理制度,操作风险管理手册,业务风险指南,信用卡业务管理办法,综合业务会计制度,财务管
