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1、第五模块 会计报表,概念,会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。,1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息； 2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。,会计报表的目标,4,会计报表的种类,会计报表报告的信息,股东权益变动表,5,公司,经营成果,财务状况,股东权益变动,现金变动,利润表,股东权益变动表,现金流量表,资产负债表,企业从汇总的会计数据来编制四张报表:,现金流量表,利润表,所有者权益变动表,资产负债表,会计报表种类,7,财务报告的内容（四表一注）,正表 会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信息可比
2、性、提供非量化的信息） 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计变更的说明，重大会计差错更正的说明； 收入构成分析 重大担保、诉讼等“负面”事项的披露 关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的说明 管理层分析与讨论,1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。 2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供； (2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供； (3)半年度财务会计报告于年度中期末2个月内对外提供； (4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。,财务报告的报送（四表一注）,会计报表的分类,第二节 资产负债表,一、资产负债表,
3、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。,二、资产负债表的作用,描述了企业拥有的经济资源及其分布。 反映了企业偿还债务的能力； 表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。,三、资产负债表的结构和内容,（一）资产负债表的格式,1、报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 2、账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等
4、。,我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。,（二）资产负债表的内容及排列,1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式 2、内容及排列,资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。,四、资产负债表的编制方法,资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如 “长期
5、借款 ” （减去归还期已不满1年的） “应付债券 ” (减去归还期已不满1年的） “长期应付款 ” （减去归还期已不满1年的） 等。,3）根据几个总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。,库存现金,货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等,4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。,5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列,无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等 其中，固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备,五、资产负债表编表举例,
6、甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：,练习 2： 某企业2008年10月份部分总账及明细账期末 余额资料如下： 库存现金 5000（借） 银行存款86000 （借） 应收账款 4000 （借） 乙单位4000 （借） 预收账款20000 （贷） 丙单位28000 （贷） 乙单位8000 （借） 生产成本8000 （借） 库存商品12000 （借） 固定资产 100 000（借） 累计折旧 20000,要求：填制资产负债表以下项目的金额 货币资金 应收账款 固定资产 存货,练习3：某企业2008年有关账户余额资料如下： 总账余额： 所属明细账余额： 应收账款8
7、00元（借方） A厂：1500元（借方） B厂：700元（贷方） 应付账款8000元（贷方） C厂：9000元（贷方） D厂：1000元（借方） 预收账款4300元（贷方） E厂：4400元（贷方） F厂：100元（借方） 预付账款6400元（借方） G厂：7000元（借方） H厂：500元（贷方） 要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的“应收账款”、“ 应付账款”、“ 预收账款”、“ 预付账款”四个项目的金额。,第三节 利润表,一、利润表的概念,利润表利润表是反映企业一定期间（月、年）内经营成果的动态会计报表。,二、利润表的格式,1、单步式利润表：是将当期收入总额相加，然后将
8、所有费用总额相加，一次计算出当期收益。 2、多步式利润表：是将各种利润分多步计算求得净利润。,我国会计制度采用的是多步式利润表。,利润的形成分以下三个层次：,营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值损失）+投资收益（或-投资损失）,利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润利润总额所得税费用,1,2,3,三、利润表填列方法,1、理论依据：“收入-费用=利润”这一会计等式。 2、利润表填列方法,“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的
9、名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。 报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。,四、利润表编表举例,甲公司2008年12月份，有关收入和费用科目的发生额和本年112 月累计发生额数字见下表。,根据上述资料编制红光公司2005年12月份“利润表”见下表：,练习： 某企业2004年12月份有关账户发生额如下： 主营业务收入19000元，营业外收入1000元； 主营业务成本6500元，主营业务税金及附加400元，管理费用2800元，销售费用800元，所得税费用1600元，营业外支出1500元。 要求：计算当月营业利润； 利润总额； 净利润 ；,第四节 现金流量表,一
10、、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 编制现金流量表的目的：便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 现金流量表有助于预测企业未来现金流量 现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,二、现金流量表的编制基础,以现金为基础编制的。 1.库存现金 2.银行存款 银行存款中不能随时支取的定期存款等，不应作为现金 3.其他货币资金 4.现金等价物 (1)持有的期限短(2)流动性高(3)易于转换为已知金额的现金(4)价值变动风险很小的短期投资。（三个
11、月内的短期债券投资）,三、现金流量表的编制原则,1以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。 2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。,37,38,所有者权益变动表,反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 时期报表 矩阵型表，列栏是所有者权益的各构成项目，横栏是引起所有者权益变动的主要原因。该表既能阐明了引起所有者权益各项目变动的主要原因，又能显示变动的具体结果。,财务报表附注,附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。,附注内容,（1）财务报表的编制基础 （2）重要会计政策的说明 （3）重要会计估计的说明 （4）会计政策和估计估计变更以及差错更正的说明 （5）对影响企业财务状况、经营成果和现金流量的重大事项的进一步说明 （6）或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方交易,报表间的联系,SO 2 Define debits and credits and explain their use in recording business transactions.,资产负债表,所有者权益,投入资本 （所有者的资本投资）,留存收益 （保留的净利润）,股利,净利润 （收入-费用） 利润表,股东权益变动表,
