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1、第10章 非营利组织财务管理,10.1 非营利组织概述,10.1.1 非营利组织的概念与范围 1.非营利组织的概念 在我国，非营利组织通常是指除营利机构和政府机构以外的一切社会组织的全体，是不以营利为目的的向社会提供不能由营利机构和政府机构充分提供的社会服务组织。,2.非营利组织范围 （1）公立非营利组织 我国公立非营利组织一般称为事业单位，是指由国家机关领导，一般不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接地向社会提供公益服务或公共产品的社会服务组织。 （2）民间非营利组织,10.1.2 非营利组织的特征 1.非营利性 2.税收优惠政策 3.不排斥企业化管理 4.业务收入人并不一定是主要的资
2、金来源 5.非营利组织的责、权、利难以界定,10.1.3 事业单位与行政单位的区别 1.性质不同 2.属于现行预算会计的不同分支 3.资金来源渠道与运用方式不同 4.财务管理要求不同 5.对市场的依赖程度不同,10.1.4 国外非营利组织与我国非营利组织的区别 1.制度规范模式与准则规范模式的不同 2.资金来源的渠道不同 3.资金管理与资金运用不同,10.2 非营利组织财务管理概述,10.2.1 非营利组织财务活动 1.预算资金收支活动 2.预算外资金收支活动 3.经营活动,10.2.2 非营利组织的财务关系 1.与政府及其职能部门的财务关系 2.与主管部门和下属单位之间的财务关系 3.与组织
3、内部的各个职能部门和员工的财务关系,10.2.3 非营利组织的财务目标 非营利组织的日常财务管理活动，主要是围绕着资金收支活动开展的，而资金的收支活动是通过预算来安排的。预算管理时非营利组织财务管理的核心内容。,10.3 非营利组织的预算管理,10.3.1 非营利组织预算的内容 非营利组织预算由收入预算和支出预算构成。收入预算的内容包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等内容。支出预算包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等内容。,10.3.2 非营利组织预算的编制 1.收入预算的编制 2.支出预算的编制
4、 3.单位预算执行编制,10.4 非营利组织的筹资管理,10.4.1 非营利组织自有资金的筹集 （1）政府拨款或补助 （2）社会捐助 （3）事业收入和经营收入,10.4.2 非营利组织债务资金的筹集 负债筹资一定程度上解决了国家财政资金的不足，促进了事业单位规模的发展，为社会的公益事业做出了贡献。但是负债筹资的不利因素是不可忽视的，在高负债条件下机构运作带来的不利之处表现为：资本成本升高；造成财务危机；财政隐性负债。 随着市场经济的不断深化，非营利组织有关服务成本方面的信息需要合理的估算。非营利组织的负债筹资同样要考虑资本成本。,10.4.3 资金成本 资金成本是组织为筹措和使用资金而付出的代
5、价。 非营利组织的资本包括债务资本和基金资本，基金资本的来源有三种途径： 1）获得利润； 2）接受政府机构的拨款； 3）接受个人或团体的捐款。,基金成本的计算有以下四种观点： 1.基金成本的成本为零 2.同样认为基金资本的成本为零，但认识到当通货膨胀存在时，基金资本必须能够带来足够的回报以使非营利组织可以更新它们磨损的现存资产 3.基金资本的成本并不很高 4.非营利组织的基金资本成本与营利组织的留存收益的成本大致相等,10.4.4 资本结构决策 1.负债会增加非营利组织的成本 2.获得政府拨款、吸收个人捐赠、创造额外收入是非营利组织提高竞争力的关键要素,10.5 非营利组织的资本预算决策,10.5.1 项目分析的目标 非营利组织的整体目标是向社会服务，而不是股东财富最大化。,10.5.2 现金流量的估计方法 TNPV=NPV+NPSV TNPV：项目的总净现值 NPV：项目现金流量的净现值 NPSV：项目社会价值的净现值 为社会价值 为贴现率,10.5.3 风险分析,（1）孤立风险。 此种风险不考虑证券组合的效果，孤立得考虑某个项目的风险。 （2）公司风险 将某个项目的风险作为整个公司项目风险组合的一部分加以考虑。 （3）市场风险 以某个持有良好证券分散组合的股东的角度来考虑项目风险。,
