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1、第三节 对账和结账 1、了解编制报表前准备工作的内容 2、掌握期末账项调整的会计处理 3、掌握结账和对账的内容和方法,学习目标,第三节一编制报表前的 准备工作 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查资产，核实债务 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账,第三节二期末账项调整,企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整,【例】甲公司2008年7月1日将办公楼一栋出租给
2、乙公司，租赁期3年，月租金100 000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司712月每月应作如下调整分录： 借：其他应收款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 年末收到款项时： 借：银行存款 600 000 贷：其他应收款 600 000,二、应计费用的账项调整 (P60) 应计费用是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。,【例】甲公司2008年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120 000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录： 借：财务费用 120 000 贷：应付利息（其他应付款）12
3、0 000 季末实际支付一季度利息350 000元。甲公司3月末应作如下会计分录： 借：应付利息 240 000 财务费用 110 000 贷：银行存款 350 000,三、收入分摊的账项调整 (P59) 收入分摊是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。,【例】甲公司2008年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1 200 000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款（其他应收款）1 200
4、000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款 100 000 贷：其他业务收入 100 000,四、费用分摊的账项调整 (P60) 费用分摊是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。,【例】甲公司年初以银行存款600 000元，支付本年度财产保险费。 年初支付款项时： 借：预付账款（长期待摊费用）600 000 贷：银行存款 600 000 从1月份开始，每月分摊费用时： 借：管理费用 50 000 贷：预付账款（长期待摊费用）50 000,第三节三工作底稿 一、 工作底稿的含义： 工作底稿，亦称“工作底表”是将一定会计期间核算所
5、得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 工作底稿有各种用途，如总分类账户余额和发生额试算表、期末账项调整表、为编制报表提供资料的工作底稿等。 二、工作底稿的格式及编制方法（略）,一、对账 （一）对账的含义 对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法,第三节四对账与结账,二、结账 （一）结账的含义 结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（二）结账的程序和内容（P61）,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。 在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。,第三节五编制会计报表,请见教材 第十二章内容介绍,
