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1、财务会计1018页授课PPT,清华大学,财务会计,第一章 财务会计基础 第二章 货币资金 第三章 存货 第四章 金融资产 第五章 长期股权投资 第六章 固定资产 第七章 无形资产及其他资产 第八章 投资性房地产,财务会计,第九章 流动负债 第十章 长期负债 第十一章 所有者权益 第十二章 收入、费用和利润 第十三章 所得税 第十四章 财务报告 第十五章 资产负债表日后事项 第十六章 会计政策、会计估计和差错更正,第二章 货币资金,第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,第一节 库存现金,一、货币资金概述 （一）货币资金的概念及内容 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态
2、的那部分资产，是流动性最强的资产。在企业的各项经济活动中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,第一节 库存现金,（二）货币资金的管理 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、建立货币资金业务的授权审批制度 3、加强相关票据和印章的管理,第一节 库存现金,二、现金的管理与核算 （一）现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分。狭义现金仅指企业库存的现金；广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款、其他货币资金及现金等价物。本章所说的现金是指狭义现金，即库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。,第一节 库存现金,（二）库存现
3、金的管理 1、现金的使用范围 我国会计上库存现金指库存的人民币及外币。企业收支各种款项必须按照现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有：,第一节 库存现金, 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品废旧物资的价款； 出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星支出。,第一节 库存现金,2、库存现金限额的管理 库存现金限额是指企业内部持有现金的最高数额。它一般是由基本存款户开户银行根据企业35天日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区时间可以适当放宽，但最多不得超过15天
4、。企业在日常经营活动中，超过限额的部分应及时送存开户银行，低于限额的部分可提现补足。,第一节 库存现金,3、现金日常收支的管理 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金。 不得私设“小金库”，账外设账。 所有现金收入应给予收据，销售给予发票。 钱账分管。 认真进行现金核算，做到日清月结，账款相符。 实施经常性的检查、稽核制度。,第一节 库存现金,（三）现金的核算 1、现金收付的总分类核算 2、现金收付的明细分类核算,第一节 库存现金,（四）备用金核算 备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。其核算有以下两种方法： 1、定额备用金制 该方法适用于经
5、常需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为：,第一节 库存现金, 需要使用定额备用金的部门或工作人员按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额； 使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额； 只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。,第一节 库存现金,2、一次报销制 该方法适用于临时需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： 需要使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金； 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清； 下次再用时重新办
6、理借款手续。,第一节 库存现金,（五）库存现金的清查 1、清查方法 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，将现金库存数与现金日记账余额进行核对。,第一节 库存现金,2、库存现金清查结果的处理 属于记账差错的，应当及时予以更正 库存现金盘点短缺 发现现金短缺，按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,第一节 库存现金,批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款应由责任人赔偿 应由保险公司赔偿 管理费用无法查明原因 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢,第一节 库存现金,3、库存现金盘点溢余 发现现金溢余，按实际溢余的金额
7、 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢,第一节 库存现金,批准后对现金溢余的处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 贷：其他应付款应支付给有关人员或 单位 营业外收入无法查明原因,第二节 银行存款,一、银行存款的概念 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，除在规定的范围内可以用现金以外，都必须通过银行存款账户进行转账结算。,第二节 银行存款,二、银行存款账户的类型及作用 1、基本存款账户 基本存款账户，是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现
8、金的支取，只能通过基本存款账户办理。 一个企业只能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，凭基本存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。,第二节 银行存款,2、一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。,第二节 银行存款,3、临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，临时存款账户主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，该账户按规定可以支取现金，最长有效期限不得超过2年。,第二节 银行存款,4
9、、专用存款账户 专用存款账户是企业对特定用途的资金，由存款人向开户行出具相应证明即可开立的账户。,第二节 银行存款,三、银行转账支付结算方式 1、支票结算方式 支票结算是由付款单位签发支票，通知银行从其存款中支付款项的一种结算方式。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式，单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,第二节 银行存款,支票分为现金支票和转账支票，现金支票只能提现而不能转账，转账支票只可转账不能提现。支票的结算起点为100元，付款有效期限为10天。支票一律记名，在经过批准的地区可以背书转让。对企业签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票以外，还要给予
10、相应的经济处罚。,第二节 银行存款,（1）签发支票交收款单位 付款单位 收款单位 （6） （2） （5） 银行 支票 通知 对账 送交 收款 银行 进账 （3）转交支票 付款单位开户银行 （4）划转款项 收款单位开户银行 支票结算程序图,第二节 银行存款,2、银行本票结算方式 银行本票结算是申请人将款项缴存银行，由银行签发本票，并据以办理转账结算或支取现金的结算方式。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点；适用于同城范围内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。,第二节 银行存款,银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额本票的面额分别为1 000元、5 000
11、元、10 000元、50 000元。银行本票的付款期限2个月。银行本票一律记名，可以根据需要在票据交换区域内背书转让。,第二节 银行存款,（3）将本票交收款单位 付款单位 收款单位 （1） （2） （4） （6） 款项 签发 送交 通 送存 本票 本票 知 银行 办理 收 申请 转账 款 签发 本票 （5）通知清算票款 付款单位开户行 收款单位开户行 银行本票结算程序图,第二节 银行存款,3、银行汇票结算方式 银行汇票结算是汇款人将款项交存银行，由银行签发汇票交汇款人据以办理转账结算或支取现金的一种结算方式。该方式适用于单位、个体经济户和个人向异地支付的各种款项，具有应用范围广、使用灵活的特点
12、。 银行汇票采用记名方式，可以据以进行转账，也可以支取现金。银行汇票的付款期限为1个月，在有效期内可分次支付或转汇，也可背书转让。,第二节 银行存款,（3）将汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （1） （2） （8） （4） （7） 款项 签发 通知 送交 通 送存 汇票 余款 汇票 知 银行 入账 办理 收 申请 转账 款 签发 汇票 （5）传递汇票 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）清算票款 银行汇票结算程序图,第二节 银行存款,4、商业汇票结算方式 商业汇票结算是由收款人或付款人签发商业汇票，由承兑人承兑汇票，并于到期日向收款人或被背书人支付票据款项的一种结算方式。商业汇票结算方式不
13、论是同城还是异地均可采用，一律记名，可以背书转让，商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。,第二节 银行存款,商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中承兑人为付款人的称为商业承兑汇票，承兑人为银行的称为银行承兑汇票。与前述几种结算方式相比较，商业承兑汇票为延期票据，而其他结算方式所使用的票据为即期票据。,第二节 银行存款,商业汇票结算方式仅限于先发货后收款或企业之间订有赊销合同约定延期付款的商品交易和劳务供应，没有约定延期付款合同的商品交易和劳务供应，以及非商品交易不得采用这种结算方式。,第二节 银行存款,（1
14、）签发由付款人承兑的汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （4） （5） （2） （7） 汇票 通知 汇票 通 到期 付款 到期 知 前 委托 收 款项 收款 款 送存 银行 （3）传递汇票、办理收款 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）划转票款 商业承兑汇票结算程序图,第二节 银行存款,（3）将汇票及解讫通知书交收款人 付款单位 收款单位 （1） （2） （4） （7） 向 签订 汇票 通 银行 协议 到期 知 申请 签发 委托 收 承兑 承兑 收款 款 汇票 汇票 （5）传递汇票、办理收款 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）划转票款 银行承兑汇票结算程序图,第二节 银行存款,5、汇兑结算方式 汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，通常适用于异地间资金调拨、企业之间清理结算尾欠和先款后货的交易款项。,第二节 银行存款,（4）传递收据、发票 付款单位 收款单位 （1）
