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1、第二章 基本核算方法,内容提示： 1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。,2020/8/3,1,教学目的与要求 通过教学，了解金融企业会计科目的设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特点和内容；掌握金融企业账务处理的内容和程序。,2020/8/3,2,金融会计核算方法,2020/8/3,3,第一节 会计科目 一、银行会计科目的作用 （一）统
2、驭核算账户 （二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。 （三）串联核算方法,2020/8/3,4,二 、分类 1按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化。或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。,2020/8/3,5,2表内科目按资金的性质分 资产类 负债类 80%的资金来源 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业务。特点：余额在借方表现为资产
3、，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。,2020/8/3,6,一、表内科目的记账方法 借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡,第二节 记账方法,2020/8/3,7,二、表外科目的记账方法 单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：待保管有价值品；重要空白凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等,2020/8/3,8,三运用举例 1某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2银行收兑黄金，计付现金18 000
4、元。 3某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8某企业购买支票10本。,2020/8/3,9,第三节 会计凭证（银行传票）,一、记账凭证的分类 （一）按凭证的来源和用途分 1、原始凭证 2、记账凭证 （二）按形式分为 1、单式凭证 2、复式凭证 （三）按凭证的使用范围分类 1、基本凭证 2、特定凭证,2020/8/3,10,基本凭证 *定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。 * 基本凭
5、证按性质分为三大类 1、供银行内部使用，不对外销售和传递 适用于现金收付业务和转账业务 四种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票,2020/8/3,11,2020/8/3,12,2020/8/3,13,2020/8/3,14,2020/8/3,15,2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种：特种转账借方传票 特种转账贷方传票 3、特定业务使用的凭证 四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票,2020/8/3,16,2020/8/3,17,2020/8/3,18,2020/8/3,
6、19,2020/8/3,20,2020/8/3,21,2020/8/3,22,金融企业 会计凭证,现金收入传票和现金付出传票,特种借方传票和特种转账贷方传票,表外科目收入传票和表外科目付出传票,转帐借方传票和转帐贷方传票,2020/8/3,23,特定凭证,由客户填制并提交,通常一式多联,金融企业统一 印制,如现金交款单，现金支票、进帐单、 信汇凭证、电汇凭证等,2020/8/3,24,2020/8/3,25,2020/8/3,26,2020/8/3,27,二、会计凭证的处理,（一）会计凭证的填制 1、会计凭证的基本要素 2、会计凭证的填制要求 要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚
7、 单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 符号规定：#、 、年/月/日，%、 阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。 票据出票日期必须大写,2020/8/3,28,3、银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。,2020/8/3,29,（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：
8、是否应为本行受理的凭证。 使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。 账号与户名是否相符。 大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 密押、印鉴是否真实、齐全。 款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。 计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 内部科目的账户名称使用是否正确。,2020/8/3,30,Diagram 2,“先收款，后记帐”,“先记帐，后付款”,“先记付款单位的分户帐，后记收款单位分户帐”,Diagram 2,会计凭证 如何传递,2020/8/3,31,金融企业会计凭证特点,采用单式凭证, 凭证传递环节多
9、,原始凭证可代替记账凭证,2020/8/3,32,第四节 账务组织,一、账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。 1、明细核算 2、综合核算,2020/8/3,33,Diagram,账务组织,账簿 设置,记账 程序,账务 核对,子情境2 金融企业会计基本核算方法认知,明细核算系统 总账核算系统,2020/8/3,34,余额表,登记簿,分户账,明细核算 系统,2020/8/3,35,金融企业明细核算的程序,会 计 凭 证 （即 传票）,分户账,余额表,登记簿,登记,登记,填列,2020/8/3,36,明细核算 特点
10、：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿,2020/8/3,37,2020/8/3,38,科目日结单,总账,日计表,总账核算 系统,2020/8/3,39,金融企业总账核算系统,日 计 表,2020/8/3,40,综合核算 特点：按科目进行的总括记录。 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票张数，是登记总帐的依据。 2、总账：各科目的总括记
11、录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，是定期编制各种报表的依据。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。,2020/8/3,41,2020/8/3,42,2020/8/3,43,实物,报表,凭证,账簿,定期 核对,每日 核对,账簿,账务核对,2020/8/3,44,三、更正错账的方法 1、划线更正 （1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“”销去，右端盖章。 （2）文字错误，采用划线更正法。 2、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。 3、蓝字反方向
12、更正。发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算报表。,2020/8/3,45,小结：银行核算方法的特殊性 1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单式记账和复式记账并用的特点。 3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。 4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。分为双线核算和账务核对。,2020/8/3,46,习题,一、判断题 1、银行会计核算方法，主要包括：会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策
13、方法。（ ） 2、银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票属于基本凭证。（ ） 3、特种转账借方传票属于特定凭证。（ ） 4、明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。（ ） 5、本年度发现上年度错账，采用蓝字反方向冲正并更正决算报表。（ ）,2020/8/3,47,二、单选题 1、下列科目中，属于流动负债科目的是（ ） A 银行存款 B 活期存款 C 活期储蓄存款 D 定期储蓄存款 2、银行广泛采用由单位或客户填写的（ ）来代替记账凭证。 A 原始凭证 B 记账凭证 C 单式凭证 D 复式凭证 3、统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（ ） A
14、 余额表 B 科目日结单 C 日计表 D 总账,2020/8/3,48,4、银行会计凭证中，表内科目凭证和表外科目凭证是按（ ）划分的。 A 格式的不同 B 用途的不同 C 核算方式的不同 D 表面形式的不同 5、（ ）是反映当天银行全部业务活动情况的报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。 A 科目日结单 B 总账 C 日计表 D 余额表,2020/8/3,49,三、多选题 1、下列科目中，属于流动负债项目的（ ） A 向中央银行借款 B 活期存款 C 拆出资金 D 拆入资金 D 财政性存款 2、综合核算是按科目核算的，由（ ） A 科目日结单 B 总账 C 日计表 D 余额表 E 分户账,2020/8/3,50,四、业务题 编制会计分录（各单位均在同一银行开户） 1、纺织工业甲厂向商店购买电器，计货款645 600元，办理转账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200 000元，经信贷部门批准，同意发放。 3、某储户持1年期定期储蓄存单，本金10 000元，利息360元(未预计)，全部转存活期。 4、友谊交电商店解交销货收入现金50 660元。 5、本日收兑金银23 140元支付现金。,2020/8/3,51,
