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1、第一章 税收的定义、本质及特征,第一章 税收的定义、本质及特征,第一节 税收的定义 第二节 税收的本质 第三节 税收的形式特征 小结,第一节 税收的定义,一、税收的概念【考核形式：识记】 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。,二、对税收定义的理解 理解是为了更好地记忆 1、税收是国家取得财政收入的一种重要手段 历史上，奴隶制国家有王室收入，封建制国家有官产收入、特权收入，资本主义国家有债务收入，社会主义新中国有国企上交利润等各种形式； 目前，税收收入在我国国家财政收入中已占有95%以上，在日本占91%，英国占96%，美国占98%。,真题回放,2007年4月全
2、国自考试题单选第1题 下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是（ ） A、税收 B、上缴利润 C、国债 D、国有资产转让收入,2、税收交纳的形式是实物或货币 税收最早是以实物形式交纳的，然后发展到实物与货币形式共存，发展到今天，几乎是以货币形式交纳。 试想：如果现在全部采用实物缴税，将会是怎样的情形？ 【领会：货币交纳的形式】,三、税收名词的演进,【识记：税、租、捐、赋及课税的概念】 1、税 “税”字最早出现在春秋所记的“初亩税”（公元前594年） “税”字是由“禾”、“兑”两个字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达禾交换的意思。 试问：“税”字为什么不是“工”字或“务”字加“兑”字组成？,2
3、、租税 在古代，税与租的含义是通用的。所谓的租税合一，在很长一段时期里，人们一直使用“租税”这个名称。 3、捐税 捐是一种自愿的交纳，后来由于用于筹措军饷、赈济灾民等工程而带有强制性。 引申：清朝统一新疆后，自乾隆年间开始，新疆的军饷采用各省分摊的形式，名为“协饷”。,4、赋税 赋在古代有特定的含义。由字的组成可以看出（“贝”加“武”字组成），用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。之后，才逐渐混用，通称为赋税。 5、课税 课税有两种含义： 一是做名词用，是我国历史上的渔课、盐课等税收。 二是做动词用，是“征收”的意思，念第一声。 【领会：税收名词的逐渐演变过程】,第二节 税收的本质,一、税收本质
4、的概念 【考核形式：识记】 税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收形式转变为国家所以的分配过程。,【考核形式：领会】税收本质的具体意义和内涵 1、税收是对社会产品的分配 税收的分配是以社会产品为对象的。 社会产品价值由C+V+M三个部分构成： C生产中被消耗掉的产品价值补偿部分； V是必要产品，用来满足劳动者及其家属的生活、学习和劳动力再生产； M是剩余产品价值。 显然，税收应以剩余价值产品为分配对象。,2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国
5、家职能为目的的一种分配形式。 首先，税收分配是以国家为主体的分配（主体）； 其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配（凭借手段）； 再次，税收分配是为了实现国家职能（目的）。,无偿性 强制性 固定性,是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬,一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征【考核形式：识记】,第三节 税收的形式特征,无偿性 强制性 固定性,是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。,一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征【考核形式：识记】,无偿性 强制性 固定性,是指国家征税以法律形式规定征税范围和征收比例
6、，便于征纳双方共同遵守。,一、税收的形式特征 （一）税收的形式特征【考核形式：识记】,（二） 税收“三性”的相互关系 【考核形式：领会】,税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，三者相互依赖，缺一不可。 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果,二、税收与其他财政收入形式的区别,（一）税收与国营企业上缴利润的区别,（二）税收与国债的区别,（三）、税收与货币财政发行的区别,三、税与费的区别,请注意： 单列出来作为一个大的内容 重点！,区别,小结,了解:税收、税收本质、费的概念；税收名词的演进过程 熟悉：税收形式特征之间的相互关系以及税和费的界限 重点掌握：税收的交纳形式、税收本质的内涵、税收的形式特征、税收与国有企业上缴利润、国债、财政发行、罚没收入的区别,
