新第五章项目成本管理教学教材

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1、项目成本管理,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理的定义： 是为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理工作。 项目成本管理也是为确保项目在既定预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标而开展的项目成本管理活动。,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理的定义： 国内一般将项目成本管理划分为：项目成本估算、项目成本计划、项目成本核算与项目成本分析、项目成本控制、项目成本决算与成本审计等方面。 现代项目成本管理首先考虑的是以最低的成本完成项目的全部活动，但同时也必须考虑项目成本对于项目成果和质量的影响，这是现代项目成本管理与传统项目成本管理的

2、重要区别。,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理应树立的观念： 全过程项目成本管理：它是我国项目成本管理界在20世纪50年代中期提出的。其核心思想是努力使项目投资效益最大化和合理使用项目的人力、物力和财力以节约工程成本；它的根本方法是整个项目建设全过程中有各有关单位共同分工合作去承担好项目全过程的成本控制责任。,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理应树立的观念： 全生命周期项目成本管理：它主要是由英国人提出的，它的核心思想是将一个项目的项目建设期成本和项目运营期成本做综合的考虑；通过在设计和计划中综合考虑项目全生命周期中这两个方面的成本，努力争取实现项目价值的最大化，即以较小的全生命周期成

3、本去完成项目的建设和运营；这样可以在项目功能和产出不变的情况下（价值不变），实现全生命周期成本的最小，所以就可以实现项目价值的最大化。,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理应树立的观念： 全面项目成本管理。前美国成本协会主席R.E. Westney 在90年代项目管理的发展趋势一文中提出了项目全面成本管理的思想：全面成本管理就是通过有效的使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险,5.1 项目成本管理概述,项目成本管理的内容 1项目资源规划（计划） 2项目成本估算 3项目成本预算 4项目成本控制与预测,5.2 项目资源计划,5.2.1 项目资源计划的概念 是指通过分析和识别

4、项目资源需求，以确定和计划出项目所需资源种类(包括人力、设备、原料、能源、资金、信息等)数量、来源、投入时段，从而制定出项目资源计划的项目成本管理活动。,5.2 项目资源计划,5.2.1 项目资源计划的概念,资源计划中的5W2H 即使一份简单的资源计划也要回答以下几个基本问题。 （1）Why：为什么要开展这个项目？其必要性是什么？是否有其他方式可以完成本项目。 （2）What：项目要完成的工作是什么？ （3）Who：在工作分解结构（WBS）中每部分由谁负责？ （4）Where：项目的实施地点在哪里？ （5）When：确定项目需要多长时间？具体于何时开始，确定每项工作所需的资源是否充足？ （6）

5、How：怎样完成项目？一般利用WBS。 （7）How much：为完成项目需要多少资源？需要多少人工？需要多少材料和服务？,5.2 项目资源计划,5.2.1项目资源计划的依据 工作分解结构 项目进度计划 项目历史资料 项目范围说明书 项目资源说明 项目组织的管理政策和原则,5.2 项目资源计划,5.2.1 项目资源计划的依据 项目工作分解结构 将项目分解成可以管理和控制的工作单元，能够更容易也更为准确地确定这些单元的成本和进度。它是资源计划编制的基本依据。为确保合适的控制，其他计划编制过程的所有有关结果者要通过WBS来提供。,制定工作分解结构图（WBS）,Case: 你家后院的小项目,院子项目

6、,清洁,剪草,修剪篱笆,准备设备,整修,收拾垃圾15,把草装袋30,剪篱笆15,运往垃圾场45,剪前院草45,剪后院草30,杂草、树木30,为行人道加边15,给设备加油5,取出篱笆剪修5,30,CASE：野营旅行,一个4口之家，2个大人，1个12岁的小男孩和1个5岁的小女孩。他们打算用两周时间，并且已经获得老板的同意。他们已经为自己定了一个预算，不想花更多的钱。 他们列出了想要做的每一件事。但花费似乎会超出他们的预算，所以他们面临两个选择：一是减少项目；二是增加一些预算。,第一步 明确主要任务,野营旅行,安排人照管家里,选择地点,打包,收拾装备,搭帐篷,列出活动表,第二步 任务分解,如：选择地

7、点可分解如下：,野营旅行,安排人照管家里,选择地点,打包,收拾装备,搭帐篷,列出活动表,预订,家庭会议,调查研究,第三步 对次级任务分解,野营旅行,安排人照管家里,选择地点,打包,收拾装备,搭帐篷,预订,家庭会议,调查研究,查阅相关书籍,与朋友讨论,到互联网上搜索,列出活动表,做出选择,比较不同地点,第四步 完整的野营旅行WBS,野营旅行,安排人照管家里,选择地点,打包,收拾装备,搭帐篷,预订,家庭会议,调查研究,查阅相关书籍,与朋友讨论,到互联网上搜索,列出活动表,做出选择,比较不同地点,落实哪里有水源,列出项目表,固定,立好支柱,开包,决定购买还是租赁,5.2 项目资源计划,5.2.2 项

8、目资源计划的依据 项目进度计划 项目历史资料 项目范围说明书 项目资源说明 项目组织的管理政策和原则,5.2 项目资源计划,5.2.2 项目资源计划的方法 专家判断法 资料统计法 资源平衡法,5.2 项目资源计划,5.2.3 项目资源计划的方法 专家判断法的两种具体方式： 专家小组法 德尔斐法,5.2 项目资源计划,5.2.3 项目资源计划的方法 资料统计法： 使用历史项目的统计数据资料，计算和确定项目资源计划。,5.2 项目资源计划,5.2.3 项目资源计划的方法 资源平衡法： 是指通过确定项目所需资源的确切投入时间，并尽可能均衡使用各种资料来满足项目进度计划的一种方法。,5.2 项目资源计

9、划,5.2.3 项目资源计划的方法 资源平衡法的工作原理： 1、活动之间的技术限制分析 2、资源限制分析 3、绘制资源需求甘特图 4、资源平衡分析 5、进行资源约束进度安排,资源平衡法的工作原理 （1）活动之间的技术限制分析 （2）资源限制分析,购买材料,加工零件,组装设备,三个施工队： 装修房间 装修游泳池 装修花园 一个施工队：项目准备 装修房间 装修游泳池 装修花园 项目结束 （3）绘制资源需求甘特图 两种形式：坐标型和图表型,平衡方法 -非关键路线上活动开始时间和结束时间在时差范围内的合理调整达到平衡; -若上述无法实现,可考虑减少非关键路线活动的资源投入强度; -如仍不能满足,可采用

10、 增员或延长加班时间以增加资源。 延长项目工期 削减活动以减少资源需求。 改变网络的逻辑（例如，活动的顺序）。 限制项目范围。,资源约束计划 如果安排给你的资源已定，你就要根据资源约束条件制作网络图，安排项目工作和进度。 案例：旧木板房刷漆问题,案例：旧木板房刷漆问题,先思考这个问题： 假设有一座陈的旧矩形木板房需要重新油漆。（任务定义）这项工作必须分三步完成：首先刮掉旧漆，然后刷上新漆，最后清除溅在窗户上的油漆。（任务分工）,假设一共分配了15名工人去完成这项工作， 然而工具却很有限：只有五把刮旧漆用的刮板，五把刷漆用的刷子， 五把清除溅在窗户上的油漆用的小刮刀。（资源限制）,案例：旧木板房

11、刷漆问题,方法二（流水作业法）： 先由5 名工人刮第一面墙上的旧漆（其余10名休息），当第一面刮净后，另外5名工人立即用刷子给这面墙刷新漆（同时5名工人转去刮第二面墙上的旧漆），第一面墙刷完后，余下的5名工人去清除第一面墙窗户上的油漆，。,每个工人都有活干，能在较短的时间内完成任务。,5.2 项目资源计划,5.2.3项目资源计划的结果 资源计划的结果往往是以各种形式的表格来予以反映。,项目资源说明书的主要内容（1）资源计划矩阵,（2）资源数据表,（3）资源横道图,（4）资源负荷图,（5）资源累积需求曲线,资源矩阵,资源数据表,时间 (周),注: 资源数据表中的数值是指工作的人周.,资源甘特图,

12、方法学家 明确需要 设计课程 评价设计 测试课程 课程专家 明确需要 定义要求 设计课程 评价设计 开发科学课程 开发数学课程 测试课程 印刷分销 评估员 评价设计 测试课程 科学专家 设计课程 开发科学课程 数学专家 设计课程 开发数学课程 印刷设备 印刷分销 计算机主机 测试课程,1 2 3 4 5 6 7 5 9 10 11 12 13 14 15 16 17 15 19 20 21 22 23 24 25,时间(周),某个项目的劳动力投入曲线,10人,5.3 项目成本的估算,基本概念 成本：美国会计学会认为，成本是指为实现一定的目的而付出(或可能付出)的用货币测定的价值牺牲。 项目成本

13、：指项目形成全过程所耗用的各种费用总和。, 可变成本：随生产量或工作量而变。如物料、供应品、工资等。 固定成本：不随生产的变化而变化的非重复成本。如设置费、租赁费等。 直接成本：直接可以归属于项目工作的成本。如差旅费、工资、项目使用的物料等。 间接成本： 一般管理费用科目或几个项目共同分担的成本。如税金、额外福利和保卫费用等。 无形成本：很难用货币来衡量的成本和收益。 有形成本：能够容易用货币衡量的那些价值。 沉没成本：在过去已经花的钱，应该像永远不能收回的沉船一样考虑它。 机会成本：如果选择另一个项目而放弃这一项目的收益所引发的成本。,项目的成本构成,项目的成本构成,1、项目定义与决策成本

14、是项目形成的第一个阶段。项目定义与决策的好坏，对项目建设和建成后的经济效益与社会效益会产生重要影响。为了对项目进行科学的定义和决策，在这一阶段要进行翔实的各种调查研究，收集和掌握第一手信息资料、进行项目的可行性研究，最终做出抉择。 在完成这些工作过程中需要耗用许多人力、物力资源，需要花费许多的资金，这些费用构成了项目成本中的项目定义与决策成本。,2、 项目设计成本 无论是工程建设项目，新产品开发项目，还是科学研究项目，任何一个项目都要开展项目设计工作。同样，这些设计工作要发生费用，这些费用是项目成本的一个重要组成部分，这部分费用被称为项目设计费用。,3、 项目获取成本 是指为获得所需的各种资源

15、（包括物料、设备和劳务等）。项目组织就必须开展一系列的询价、选择供应商、广告、承发包、招标等一系列的工作。 4、项目实施成本 在项目实施过程中，为完成“项目可交付物”所耗用的各项资源所构成的费用统一称为项目实施成本。 具体包括： （1）人工成本 （2）物料成本 （3）顾问费用 （4）设备费用 （5）其他费用 （6）不可预见费用,5.3 项目成本的估算,5.3.1.2 影响项目成本的因素 耗用资源的数量和价格 项目工期 项目质量 项目范围,项目集成管理是指为确保项目各项工作能够有机地协调和配合所开展的综合性和全局性的项目管理工作和过程。,成本、质量、工期,5.3 项目成本的估算,项目成本估算的概念 项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划，以及各种资源的价格信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目总成本的项目管理工作。,5.3 项目成本的估算,项目成本估算的概念 成本估算的类型 (1)量级估算 提供项目成本的一个粗略概念,它是在项目早期甚至在项目正式开始之前应用. (2)预算估算 资金划入一个组织预算. (3)最终估算 提供一个精确的项目成本估算.,5.3 项目成本的估算,5.3 项目成本的估算,5.3 项目成本的估算,5.3.1 项目成本估算的主要依据 项目范围说明书