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1、审 计 目 标 管 理,审 计 措 施、方 法、手 段,审 计 工 作 思 路,审 计 作 用,审 计 任 务,审 计 战 略 目 标,审 计 本 质,审 计 目 标 管 理,一、审计本质,是民主法治的产物，是推进民主法治的工具，是国家和经济社会运行的免疫系统。,审计工作如何体现审计本质：必须以科学发展观为指导，把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展为审计工作的出发点和落脚点，提高主动性，发挥建设性，坚持开放性，增加科学性，全面履行职责，保障经济和社会运行的健康，顺畅、和谐。要把审计提升到国家安全的高度来认识，把维护国家安全作为审计工作的重要任务。当前，我们尤其要关注财政安全、金融安全、国有
2、资产和国有资源安全、民生安全、以及环境安全，积极探索通过审计维护国家安全的工作模式和技术方法。,二、审计战略目标,社会主义和谐社会两大支柱,人类社会生存发展基本问题、 和谐社会核心价值观,科学发展观的核心内容,推进民主法治,维护民生，关注公平和正义,推动改革、促进发展,审计战略目标,（一）与审计法第一条目标的比较,审计法第一条：维护国家经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。 基本上与审计法的总体目标相符，但在以下方面作了拓展与延伸：突出了民生问题，把保障社会健康发展的重点确定为维护民生、关注社会公平正义；把促进廉政建设上升到推进民主与法治的高度；把维护国家经
3、济秩序，提高财政资金作用效益，保障国民经济健康发展归纳为推动改革、促进发展。 刘家义审计长：民主、民生、改革、发展、法治、绩效十二字六个方面,（二）美国审计署战略目标,向国会和联邦政府提供及时高效的服务，来帮助其解决目前对美国人民福祉构成现实和潜在威胁的挑战； 向国会和联邦政府提供及时高效的服务，来帮助其应对安全领域和由于全球化所带来的风险； 帮助联邦政府加强内部管理，转换角色，使其工作能够更有效地应对21世纪的挑战； 将美国审计总暑打造为世界级的专业服务组织,三、审计工作任务,推动改革与发展目标所关注的任务：对全部政府性资金的审计；对国有资产、国有资源的审计；对政府行政效能的审计；对国家政策
4、执行情况的审计。,推进民主与法治目标所关注的任务：对经济社会运行过程中重大的体制障碍、制度性缺陷等问题的审计；对领导干部的经济责任审计；对重大违法违规和经济犯罪问题的审计。,维护民生、关注社会公平正义目标所关注的任务：对事关民生的就业、收入分配、社会保障、教育文化、医疗卫生、扶贫、环保、救灾、涉农等政策、措施落实情况的审计；对事关民生的就业、收入分配、社会保障、教育文化、医疗卫生、扶贫、环保、救灾、涉农等有关专项资金的审计；对事关民生的环境、生态、节能减排问题的审计。,九大任务目标,对全部政府性资金的审计的目标：推动公共财政管理体制的建立和完善，确保全部政府性资金的安全、有序、有效。,对国有资
5、产、国有资源的审计目标：确保国有资产、国有资源的安全完整有效。,对政府行政效能的审计目标：揭示行政不作为、乱作为等重大问题，推动公共行政管理体制的建立和完善、推进政府职能的转变、促使政府各部门有效地履行职责、促进问责机制的健全。,对经济社会运行过程中重大的体制障碍、制度性缺陷等问题审计目标：完善制度，健全法治。,对领导干部的经济责任审计目标：促进领导干部按照法定权限行使权力、履行职责。,对重大违法违规和经济犯罪问题审计查处的目标：维护国家资金和国有资产的安全，促进依法治国和反腐倡廉建设。,对国家各项经济政策制度落实情况的审计目标：保障政策制度的落实、完善，促进政令畅通，切实增强政府的执行力和公
6、信力。,对民生审计的目标：确保各项惠民政策措施落实到位，完善各项政策、措施，促进资金的规范运行，保障资金的安全、有序、有效。,对事关民生的环境、生态、节能减排问题的审计目标：关注环境安全、生态安全，推进节约型社会、生态型社会的建设。,对美国人民福祉构成现实和潜在威胁的挑战所关注的七项工作内容：日趋老龄化和多元化人口的问题；儿童的教育和青少年保护问题；就业促进和员工权益保障问题；建立有效的司法体制问题；促进社区充满活力问题；自然资源和环境保护问题；使全国的基础设施更加安全有效问题。,美国战略目标具体内容,安全领域和由于全球化所带来的风险所关注的四项内容：有效应对针对美国的安全威胁；确保美国军队的
7、军事准备能力和应战能力；促进并保护美国的国际利益；应对经济全球化对美国经济和安全利益的影响。,联邦政府加强内部管理所关注的四项内容：检查联邦政府在实现国家利益方面所发挥作用的情况；支持联邦政府自身改革，使其成为一个注重结果和效率的政府；支持国会对联邦政府管理情况的监督；分析联邦政府的财政状况，强化措施来解决联邦政府所面临的财政赤字问题。,将美国审计总暑打造为世界级的专业服务组织所关注的四项内容：提高审计员工对审计总暑工作环境的满意率；引导审计总暑员工去实现其自定目标；不断提高审计总暑的管理水平和工作效率；努力使审计总暑成为员工首选的专业性雇主。,六大领域：全部政府性资金、国有资产国有资源、环境
8、生态、民生、政府行政效能、经济责任。,我国三大审计战略目标、九项任务、六大领域,现审计业务分工与六大领域的关系：财政、投资、行政、外资属于全部政府性资金；经贸、金融属于国有资产国有资源；环资属于环境生态；社保、文教、农业属于民生；经济责任处及其他有关处都关注经济责任、政府行政效能。,三项目标，九项任务的开展情况：这九项任务中有些已有明确的意见、制度，如全部政府性资金的审计，经济责任审计中的市县长、乡镇长经济责任审计，社会保障资金审计；有些已作了理论上的研讨和实务上的探索，如民生问题的审计，新农村建设的审计，政策执行情况审计；有些已在实务上作了探索，但在理论上未作进一步的研讨，如行政效能审计，环
9、境、生态审计。,审计署新五年规划对审计任务的分类,财政审计：以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，全面提升预算执行审计的层次和水平。 财政审计内容包括十个部分：中央财政管理审计、中央部门预算执行审计、中央转移支付审计、中央税收征管审计、中央企业国有资本经营预算审计、地方财政收支审计、固定资产投资审计、农业资金审计、社会保障审计、专项资金审计（对关系经济社会发展、涉及人民群众切身利益的科技、教育、医疗卫生等专项资金的审计）。,金融审计：以维护安全、防范风险、促进发展为目标，服务国家宏
10、观政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系。 金融审计内容包括四部分：对国有及国有资本占控股地位或主导地位金融机构的审计；对银行、证券、保险等金融行业的经常性审计，紧紧围绕国家宏观政策及经济运行中的热点问题，充分发挥在国家金融监督体系中的综合性优势；探索对金融政策实施情况及其效果的审计和专项审计调查；改进金融审计组织方式和审计方法，以总行（总公司）审计为龙头，切实增强集中分析金融机构电子数据的能力，提高审计质量和水平。,企业审计：以维护中央国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业国有资产安全、促进可持续发展为目标，紧紧围绕“质量、责任、绩效”，按照“把握总
11、体、揭露隐患、服务发展”的审计思路，监督国有资产安全，揭露重大违法违规问题，促进确保国有资产保值增值和企业的可持续发展。 企业审计的内容包括三部分：检查企业会计信息的真实合法性；检查企业管理中的突出问题和绩效状况；检查企业落实国家宏观经济政策、履行社会责任情况，促进企业节能减排降耗。,经济责任审计：以促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观、切实履行经济责任，推动建立健全问责机制和责任追究制度为目标，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，不断提高审计质量，为相关部门评价和选拔、任用领导干部提供重要依据。,资源环境审计：以落实节约资源和保护环境基本国策为目标，维护资源环境
12、安全，发挥审计在促进节能减排措施落实以及在资源管理与环境保护中的积极作用。 资源环境审计内容包括四部分：对土地、矿产、森林、海洋等重要资源保护与开发利用情况的审计；对水、大气、固体废弃物、生态保护等方面的审计；对土地出让金和土地开发整理资金的征收、管理和使用情况的审计；对企业执行国家节能减排相关政策及采取具体措施情况进行专项审计调查。,涉外审计：以促进积极合理有效利用资金、防范涉外投资风险、维护涉外经济安全、履行国际责任为目标，着力整合涉外审计资源，拓宽涉外审计领域，提高涉外审计质量。,四、审计作用,审计作用是审计任务完成情况的具体体现，九项任务完成状况成为衡量审计作用大小、审计质量好坏的具体
13、标准。,六个方面的作用：在规范经济秩序，推动和深化改革和宏观调控，促进国民经济又快又好发展，保障社会平正义，制约和监督权力运行，促进廉政建设等方面发挥更大作用。,五、实现审计目标、完成审计任务的审计工作思路,审计工作思路：审计机关作为一个“免疫系统”，能够最早地感受到病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀带来的危害，更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害，也能及时建议政府或相应的权力机关，运用各种政治资源、经济资源、社会资源去消灭这些病害，从而健全制度，保护国家安全。,审计工作思路分五个步骤：对六个领域进行具体的分析、评估，每一个领域风险来自何处、主要风险重要风险有哪些，属于分析评估阶段；对评估的
14、风险进行具体的审计验证，核实分析评估中的风险是否存在，属于审计揭示、验证阶段；在审计法定的职权范围内，通过审计部门本身处理能消除风险、抵御病害的，审计部门直接进行处理，属于审计处理、促进整改阶段；审计发现了风险、问题，但审计部门在自己的职权范围内无法解决的，审计向能处理的部门如政府或相应的权力机关建议消除这些风险，属于审计建议、监督整改阶段；最后审计完成健全制度，消除风险，维护国家安全、保障国家利益这一审计任务，属于审计目标完成阶段。,六大领域审计风险的评估的着眼点：从源头上分析体制、机制、制度的健全性；从执行过程分析管理、监督的有效性、决策执行的科学性（民主性）、政策执行的合规性；从结果分析
15、财政资金使用的有效性、国有资产保值增值及安全完整性；从行业所处领域，分析严重违纪违规问题和经济犯罪的可能性。 从上述风险评估的着眼点看，资金、资产有序、有效运转只是其中一部分，由审计的本质决定，审计还要更多地关注体制、机制、制度的健全性、决策执行的科学性（民主性）、政策执行的合规性及行政管理的有效性，传统的财政、财务收支审计已满足不了审计产品消费者的需求，这也就是在我国现阶段强调发展绩效审计的主要理由。,对照这一审计工作思路，现行审计工作中存在的不足：我们尚未进行有效的相关领域的风险评估分析判断这一环节；选择审计项目时从资金的角度考虑得多，而从风险、问题的角度考虑得少；项目实施及成果提练时，从
16、资金使用的成效及法规执行的合规性考虑得多，而从如何解决问题、消除风险的角度考虑得少；项目安排时，单个的微观的考虑提多，整体的宏观的考虑得少。审计的业务组织机构以传统的三加一的模式基础上进行设置而不是以审计任务为对象进行设置。,六、实现审计目标、完成审计任务的方针、措施、手段、方法,依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实。 依法审计和求真务实，审计工作必须坚持的法理精神 “求真务实”就是要从未来和发展出发来审视、思考和处理问题，进而促进法律的完善、制度的改进和体制的改革，核心是服务发展、促进发展和保证发展。 围绕中心和服务大局，审计工作的重大战略 突出重点，审计工作的重要原则。体现审计工作的敏感性和判断力，也体现审计机关对风险的判断和应对。,（一）审计工作方针,干部队伍管理方面：审计人员的理念滞后；审计人员的业务素质不能适应审计转型的需要；审计人员老龄化趋向严重。,（二）新形势下实现审计目标，完成审计任务的主要举措,1.现行审计工作中存在的主
