第二章_财政收入与税收课件

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1、1,第二章 财政收入,第一节 财政收入概述 第二节 我国财政收入的形式 第三节 财政收入的规模,2,第一节 财政收入概述,财政收入的含义 财政收入的作用 财政收入的特点,3,一、财政收入的含义,指一个财政年度内，政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力和经济权力通过一定渠道和形式占有的有政府掌握的社会产品。,4,二、财政收入的作用,是财政支出的前提 是政府实施宏观经济调控的重要手段,5,三、财政收入的特点,公共性 强制性 规范性 稳定性,6,第二节 我国财政收入的形式,税收收入 社会保险基金收入 非税收入 政府性基金收入 专项收入 彩票资金收入 行政事业性收费 罚没收入 国有资本经营收入 国有资

2、产有偿使用收入 贷款转贷回收本金收入 债务收入,7,第三节 财政收入的规模和结构分析,一、财政收入规模的含义 二、影响财政收入规模的因素,8,一、财政收入规模的含义,指财政收入的总水平，是衡量一个国财力的重要指标。 政府的主要财政目标是：保证财政收入的持续稳定的增长。 表示方式：通常用绝对数额：财政收入总额 相对数数额：财政收入占国民生产总值国内生产总值国民收入的比重来表示,9,二、制约财政收入规模的因素,1、经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用 2、生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素 3、一国的分配政策和分配制度等因素,10,复习思考题,一、单项选择题 1、政府从事财政收入活动的

3、首要目的是（ ）。 A.获取财政资金 B.进行收入再分配 C.改善资源配置 D.稳定经济,11,复习思考题,2、从公共产品的特点来看，政府为提供公共产品而进行筹资的最佳财政收入手段是（ ）。 A.政府债务 B.国家税收 C.企业利润 D.政府收费 3、国家对国有企业实现利润征收所得税是凭借 （ ）。 A.社会行政管理权利 B.所有权 C.法人财产权 D.经营权,12,复习思考题,4、垄断性经营的国有企业，其产品的价格通常是由（ ）来制订的。 A.政府 B.企业 C.市场 D.消费者 5、罚款是政府的一种（ ）收费。 A.专项筹集性 B.事业服务性 C.行政管理性 D.行为特许性,13,复习思考

4、题,二、多项选择题 1、财政收入按形式分类可分为（ ）等主要形式。 A.税收收入 B.债务收入 C. 国有经济收入 D.一般经济收入 E.政府收费收入,14,复习思考题,2、影响财政收入规模的因素有：（ ） A.经济发展水平 B.基本社会经济制度的选择 C.价格 D.分配制度 E.生产技术水平,15,复习思考题,4、政府收费作为一种特殊的财政收入，其作用是（ ）。 A.进行特殊管理 B.筹集财政收入 C.抑制准公共物品的过度消费 D.增进社会福利 E.提高服务效率 5、政府来自国有资产的收入形式主要有（ ）。 A.上交利润 B.股息红利 C.承包费 D.租赁费 E.折旧费,16,复习思考题,6

5、、目前，我国经营性国有资产收益的形式主要有（ ）。 A.利润 B.租金 C.股利 D.所得税 E.资产占用费 7、政府收费可以分为（ ）。 A.证照费 B.租金 C.特定估价 D.资产占用费 E.使用费,17,复习思考题,三、判断并改错 1、我国中央财政收入占GDP比重较低，在处理中央和地方两级利益时，要以坚持中央利益为基本原则。（ ） 2、国家凭借国有资产的所有权可以取得一定的资产收益，通常的基本形式是税利。（ ） 3、国家凭借所有权对国有企业实现利润征收所得税。（ ）,18,复习思考题,4、森林采伐权收益属于国有资产产权转让收入。（ ） 5、国有资产经营收益的一部分构成国有资产收入而不是全

6、部构成财政收入。（ ） 6、政府收费的受益与支付之间存在直接联系，而一般性税收没有这种直接联系。（ ）,19,复习思考题,四、实践课堂 运用财政收入的基本原理， 思考并提出加快我国财政收入规模增长的建议和设想。,20,第三章 税收,第一节 税收概述 第二节 税收制度 第三节 流转税类 第四节 所得税类,21,第一节 税收概述,一、税收的概念 二、税收的基本特征 三、税收的职能 四、税收负担,22,一、税收的概念,税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式，同时也是国家实施宏观调控的重要手段。,23,二

7、、税收的基本特征,（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 税收的强制性决定着税收的无偿性，而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。税收的三性是统一的，缺一不可的。,24,三、税收的职能,在市场经济条件下，税收主要有以下几个职能： （一）财政收入职能 （二）收入分配职能 （三）宏观调控职能,25,四、税收负担,（一）税收负担的含义 （二）税收负担与经济增长 （三）衡量税收负担的指标体系 （四）影响税负的因素 （五）税负的类型,26,（一）税收负担的含义,定义： 税收负担指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。是国家税收政策的核心。 衡量: 绝对额：指纳税人应支付

8、给国家的税款额 相对额：指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。,27,（二）税收负担与经济增长,前世界银行工业部顾问基斯马思顿对税收和经济增长之间的关系进行了分析。 结论： 低税负国家的人均GDP增长率大于高税负国家。 税收与经济增长之间的变量关系为：税收每增长一个百分点，经济增长率下降0.36个百分点。 宏观税负与经济增长负相关，高税收是以牺牲经济增增长为代价的。,28,（三）衡量税收负担的指标体系,衡量宏观税收负担的指标 衡量微观税收负担的指标,29,1、衡量宏观税收负担的

9、指标,小口径的宏观税负：指税收收入占同期的GDP的比重。 中口径的宏观税负：财政收入占同期的GDP的比重。 大口径的宏观税负：政府全部收入占同期的GDP的比重。其中政府全部收入不仅包括预算内的财政收入，还包括了预算外的收入、社会保障基金收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收入的预算外的收入等。,30,我国宏观税负,资料来源：中国社科院研究报告,31,讨论,我国宏观税负到底高还是低？说说你的观点和原因，写成字的小文章。上交。,32,2、衡量微观税收负担的指标,微观税负是指纳税人个体的税收负担。 宏观税负与微观税负的关系： 只有确定合理的宏规税负，才有可能实现微观税负的合理负担； 微观税

10、负又是宏观税负的必要条件。 个人税收负担率：参见教材P37 个人税收负担率：基本指标 个人边际税收负担率 企业税收负担率： 企业所得负担率： 企业综合负担率：,33,（四）影响税负的因素,社会经济发展水平： 一个国家的社会经济发展总体水平可以通过GDP和人均GDP两个综合指标来反映。 国家的宏观经济政策： 经济过热时：提高社会总体税负，抑制需求的膨胀 经济衰退时：降低社会总体税负，促进经济回升 区别的税收政策，优化经济结构和资源配置 税收征收管理能力：,34,（五）税负的类型,重税负型： 国内生产总值的税负率一般在35%以上。 代表：经济发达国家，特别是西欧、北欧国家 中等税负型： 20%-3

11、0% 世界大多数国家 轻税负型： 20%以下，一般在15%左右 代表：避税港、经济落后国家、资源型国家,35,第二节 税收制度,税收制度是国家以法律形式规定的各种税收和征收管理的法律、法规、规章的总称。是国家向纳税义务人征税的依据。 税收制度不仅是征税机关的工作章程和法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 税收制度由税制要素组成。,36,税制要素,税收制度由税制要素组成。税制要素一般有：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减税免税等。其中：纳税人、征税对象和税率是税制的基本要素。 税制要素的有机整体，就形成了一个税种。 税制要素即构成了一个个税种，又是组成税收制度的基本

12、元素。,37,一、纳税人（课税主体）,含义： 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。 区分两组概念： 纳税人与负税人： 纳税人与应缴纳税款的缴纳者： 代扣代缴人：即税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应缴纳税额并代为缴纳的企业、单位或个人。,38,二、课税对象,含义： 课税对象又称征税对象，也叫课税客体，表明对什么东西征税。每一个税种首先必须明确规定对什么征税，不同的税种有不同的课税对象。 课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 相关概念： 税目、纳税环节、税基：,39

13、,征税对象只是从大范围明确对什么征税，在实行征税时，需要对这些税种的征税对象作进一步的划分，并作出具体的界限规定，以便确定征免界限和设计税率，这个在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体规定，叫做“税目”。,税目,40,税目的制定一般采用两种方法：一是列举法。列举法是具体列举征税对象来确定对什么征税，对什么不征税的方式。二是概括法。概括法是按照商品大类或行业设计税目。概括法适用于品种类别繁杂、界限不宜划清的征税对象。,税目,41,营业税税目、税率表,42,一般来说，商品要经过生产、收购、批发、零售、消费等环节，所得要经过支付、收到、储蓄、使用、馈赠等环节；资源要经过开发、出售、收购、加工、使用

14、等环节；财产要经过建造、出售、收购、储藏、使用、租赁等环节。因此在对商品流转数额的征税中，还需确定在哪个流转环节征税。,43,在商品流转的诸多环节中被确定应当纳税的环节，叫做“纳税环节”。纳税环节的确定，从另一个角度使征税对象得以具体化。根据纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制（也叫“道道征税”）。,纳税环节,44,在征税过程中，为了能够具体实施，还必须解决征税的计量问题，即要确定计算应征税额的依据，也即计税依据。它与征税对象是不同的。 计税依据有两种形态：一种是价值形态；另一种是实物形态。由于计税依据形态的不同，往往会影响税收的负担。前者叫做“从量计征”，后者叫做“从价计

15、征”。,税基税收依据,45,采用从价计征时，物价的波动必然会影响纳税额的波动；从量计征时，纳税额不受价格的影响，但同样数量的课税对象，质优价高者税负轻，质劣价低者税负重；或价格上升时税负轻，价格下跌时税负重。,46,三、税率,含义： 税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。 我国现行使用的税率主要有：比例税率、累进税率和定额税率，这是税率的一种最重要的分类。其中，比例税率与累进税率适用于从价计征，表现为应纳税额与计税基数之间的比率。定额税率也称固定税额，适用于从量计征，体现了应纳

16、税额与计税基数之间的数量关系。,47,（一）比例税率,比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 采用比例税率便于计算和征纳，有利于提高效率，但不利于保障公平。 比例税率在商品税领域应用得比较普遍。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。,48,（二）累进税率,累进税率，是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。 累进税率在我国还分为超率累进税率和超额累进税率，但以超额累进税率适用最为广泛。,49,超额累进税率,所谓超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的有个人所得税。,50,个人所得税税率,51,所谓超率累进税率，即以征税对