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1、财政与税收,主讲人：张 睿 华中科技大学管理学院 E-mail:,l Chapter 8 l,2020/8/3,1城市维护建设税,3印花税,2教育费附加,2020/8/3,城市维护建设税,城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳流转税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税 1985年2月8日国务院正式颁布了中华人民共和国城市维护建设税暂行条例，并于1985年1月1日在全国范围内施行,2020/8/3,城市维护建设税,城市维护建设税的特点 税款专款专用 属于一种附加税 根据城镇规模设计税率 征收管理工作不独立 征收范围较广,2020/8/
2、3,城市维护建设税,城市维护建设税的征税范围 城市 县城和建制镇 农村,2020/8/3,城市维护建设税,城市维护建设税的纳税人 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,2020/8/3,城市维护建设税,城市维护建设税的计税依据 纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额 （正税） 城市建设维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。 下列各项中，可以作为城建税的计税依据是（）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的
3、罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款,2020/8/3,城市维护建设税,城市维护建设税的税率 城市市区 7 县城、建制镇 5 其它 1,2020/8/3,减免规定 城市维护建设税按减免后实缴的“三税”的减免而减免 对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可以同时退库 海关对进口产品代征的增值税,消费税,不征收城市维护建设税 对外商投资企业和外国企业,暂不征收城市维护建设税（自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。）,2020/8/3,城市维护建设税的计算 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额纳税人实
4、际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 适用税率 例 市区一企业本月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。 应纳城市维护建设税税额(5+2+3) 70.7(万元),2020/8/3,教育费附加,教育费附加是对缴纳增值税,消费税,营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 计税依据 与增值税,消费税和营业税同时缴纳 计征比例 1986,1%;1990,2%;1994,3% 减负规定 基本规定同城市维护建设税 教育附加不是税,不适用于征管法,2020/8/3,印花税,印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税 19
5、88年8月，国务院公布了中华人民共和国印花税暂行条例，于同年10月1日起恢复征收,2020/8/3,印花税,印花税的特点 兼有凭证税和行为税性质 征收范围广泛 税收负担比较轻 由纳税人自行完成纳税义务,2020/8/3,印花税,印花税的征税对象 各类经济合同 产权转移书据 营业帐簿 权利许可证照等,2020/8/3,印花税,印花税的征税范围 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照,2020/8/3,印花税,印花税的税率 比例税率 0.05：借款合同 0.3：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.5：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿 1：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 4：股权转移书据（2，1，3，1） 定额税率 每件5元,2020/8/3,印花税,印花税的纳税义务人 印花税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。” 根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人,2020/8/3,印花税,印花税的计税依据 印花税的纳税环节 印花税减免规定,2020/8/3,
