政治经济学第6章政府收入理论与实践教学教案

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1、第六章 政府收入理论与实践,政府收入的形式和结构 政府收入的规模分析 政府收入的原则 税收理论 公债,第1节 政府收入的形式与结构,一、政府收入的形式 含义：政府为满足支出的需要，依据一定的权力，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。通常有两层含义：一是指一定数量的公共性质货币资金，二是指政府组织收入、筹集资金的过程。 1、税收收入：政府凭借国家政治权力，按照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式，是世界各国财政收入的主要来源（90%）。我国2005年税收30866亿元，占财政收入31627.98亿元的98%。,2、债务收入：国家采取信用形式，以债务人的身份向国内外举借的各种债

2、款，称为公债或国债。它是国家取得财政收入的一种特殊形式。 公债包含三层含义：是特殊的财政收入形式，具有偿还性和自愿性；是政府调节经济的杠杆；是一种特殊的债务范畴。 3、国有资产收益：指国有资产管理部门以国有资产所有者的身份，以上缴利润、租金、股息、红利和权益转让等形式所得的收益。,二、财政收入的结构,1、财政收入的所有制结构 指不同经济成分提供财政收入的比重及其变化情况。通过所有制结构分析，有利于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响。 2、财政收入的部门结构 反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。可以从两个角度分析：一是传统的部门划分方法；二是现代产业部门划分方法。通过分

3、析，不仅说明各经济部门对财政收入的贡献及其程度，而且能够认识经济部门结构变动对财政收入的影响。,3、财政收入的地区结构 指不同自然地域或行政区域所提供的财政收入的比重。由此可以看出财政收入的地域分布状况。这是认识区域经济差异和财政差异的重要途径，也是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。,第2节 政府收入的规模分析,一、财政收入规模的含义及衡量指标 1、绝对量及其指标：指一定时期内财政收入的实际数量。指标包括：财政总收入、各级总收入、中央返还地方收入、地方上解中央收入。 2、相对量及其指标： 指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。衡量指标有： 财政收入占GNP的比例。 税收收

4、入占GNP的比例。 非税收入占GDP的比例。,二、影响财政收入规模的因素 1、经济发展水平对财政收入规模的制约：经济发展水平主要表现为人均GDP的水平；它对财政收入规模的影响是基础性的。可以从两方面分析。一是经济因素对财政收入绝对额的影响；二是人均GNP增加，社会剩余产品增长超过GNP增长，财政收入规模相应扩大。 2、生产技术水平对公共收入规模的制约。生产技术水平可用技术进步衡量。技术进步对财政收入规模的影响有两方面：一是技术进步促进经济增长，从而增加税收；二是技术进步促进资源消耗的节约，进而提高经济效益。,3、制度因素对财政收入规模的制约。 马斯格雷夫区分4种基本社会经济制度：古典的（自由）

5、资本主义、新古典的（国家干预）资本主义、正统的（计划）社会主义和自由的（市场）社会主义。 制度决定了政府职能的大小，从而直接影响财政集中度，即财政分配在整个国民收入分配中的份额。 政府职能在各级政府之间的划分影响各级政府财政分配在整个财政分配中的份额。 产权制度、企业制度以及劳工制度都会对财政收入的分配政策和收入制度产生影响，从而影响财政收入规模。,4、价格因素对财政收入规模的影响。 价格总水平升降对财政收入的影响。 价格通过税收制度对财政收入产生影响。 产品比价变动也影响财政收入。一是产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人等之间的转移，形成国民收入的再分配；二是产品比价变化导致财源分布

6、结构改变，最终会影响财政收入规模。,第3节 财政收入的原则,这是一个国家组织财政收入应遵循的基本准则。因为税收占财政收入的绝大部分，所以财政收入的原则实际上就是税收原则。 财政收入是与效率和公平两大问题相联系的，对于社会的稳定和发展具有重要作用。 不同国家，同一国家的不同发展阶段，其财政收入原则应该有所区别。,1、立足发展经济，扩大财政收入来源 2、兼顾国家、企业和个人三者利益，规范中央和地方收入分配 3、区别对待，合理负担。区别对待是指基于国家发展战略的需要，对不同财政来源区别对待，包括不同区域和不同产业。合理负担一是指谁受益谁负担；二是指按能力负担。,第4节 税收理论,一、税收的内涵 1、

7、税收的定义：国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配。税收属于分配范畴；税收分配的主体是国家；税收分配的依据是国家政治权力；税收分配的对象是社会剩余产品；税收分配的目的是实现国家职能。,2、税收的基本特征 强制性。通过法律、法令进行征收，任何单位和个人都必须遵守。这也是与战争强制性掠夺的区别所在。 无偿性。是由税收的本质决定的，是社会产品的单方向转移，不是市场交换。 固定性。包括三层含义：课税对象的非惩罚性、课征时间的连续性和课征比例的限度性。 三个特征是一个统一体，共同构成税收区别于其他财政收入形式的标志。,二、税收原则,1、古典税收原则亚当斯密

8、的四原则论 平等原则：国民必须按收入的一定比例交税。三层含义：取消免税特权；保持税收中立；按负担能力纳税。 确实原则：国民所纳税目与条例应该明确，纳税时间、地点、方式等也应明确。 便利原则：纳税过程应使纳税人方便。 最少征收费用原则：也称经济原则。使税务部门征税时所耗用的费用应减到最低。,2、现代税收原则 公平原则：指国家征税要使纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。可进一步分为横向公平和纵向公平，即使相同境遇的人承担相同的税负、不同境遇的承担不同的税负。对公平原则的进一步解释： A、受益原则：每个社会成员所承担的税负应与他从政府活动中获得的利益相等。受益原则具

9、有理论上的合理性和应用上的局限性。,B、能力原则：根据个人纳税能力大小确定个人应承担的税收，又称支付能力原则。 支付能力原则具有两层递进的含义：国家课税应以纳税人的支付能力为依据；支付能力相同者同等课税，支付能力不同者区别课税。关于纳税能力有两种衡量方法。 .客观说。主张以纳税人拥有的财富多少作为测度其纳税能力的标准。通常可用纳税人的收入、财产、支出三种尺度测量。,.主观说。主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度作为其纳税能力的尺度。而牺牲程度的测定又以纳税人税前得到的满足（或效用）与税后得到的满足（或效用）的差量为准。该观点认为，纳税人的享受与满足程度总会因纳税而减少，所以纳税能力也就是忍耐和承

10、担能力，如果税收的课征能使每一纳税人所感受到的牺牲程度相同，那么课征数额也就同各自的纳税能力相符，税收就公平，否则就不公平。,效率原则。指税收征收的所得与所费的关系，要求尽可能增大所得、减少所费。效率原则包括经济效率和税务行政效率。 税收的经济效率原则：一方面税收对社会资源配置和经济运行机制不应当产生负面影响，要保持税收的“中性”；另一方面，由于市场本身的局限性，需要一定得调节行为加以弥补，政府要对市场纠偏，税收又具有校正性。 A、税收的额外负担和税收中性。,税收额外负担： 税收额外收益： 税收中性： B、市场的缺陷和税收的校正性。 为什么要对市场进行校正？ 如何通过税收进行校正？ 正确处理税

11、收中性与校正性之间的关系。,税收的行政效率原则。指政府在充分筹集收入的同时，尽可能减少税务费用，即税收成本，包括课税的征管成本和缴纳成本。 税收的征管成本：指征收管理过程中所支付的费用。包括： 税收的缴纳成本：指纳税人按照税法规定纳税的过程中所支出的费用。包括： 提高税收行政效率的主要途径：防止税务人员贪污舞弊；合理简化税制；压缩税务支出。,稳定经济原则。也称“机能财政原则”，是指税收要成为政府干预和调节经济的杠杆，发挥引导和保持充分就业、稳定物价水平的作用。 在经济波动过程中，税收稳定经济的作用有两种方式：一是政府调节税收政策和课税水平，把税收作为一个政策变量；另一种方式是制定课税制度和支出

12、制度时，使税收的变动能自动地起到上述作用，让税收成为消除经济过度波动的“自动稳定器”。,三、税收负担与税收转嫁,税收负担 1、宏观税收负担 国民生产总值负担率 国内生产总值负担率 2、微观税收负担 企业税收总负担率 企业净产值税收负担率 企业流转税负担率 企业所得负担率,税负转嫁与税负归宿 1、概念： 税负转嫁：指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所交纳的税款，部分或全部转给他人负担的过程。 税负归宿：税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。 税负转嫁不同于逃税。逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。税负转嫁是通过市场手段进行的，只是税负的转移

13、。,2、税负转嫁的形式： 前转（顺转）： 后转（逆转）： 混转（散转）： 辗转转嫁： 税收资本化： 消转（转化）：,3、税负转嫁的条件 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁； 供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。 生产者谋求利润目标与税负转嫁的关系。,第5节 公 债,一、公债的含义和分类 1、公债的含义：是政府按照法律的规定或合同的约定，同有关各方发生的特定的权利和义务关系，也称政府债。 2、公债的要素：发行人、承购人、名称、面额、利息率、期限等6大要素。 3、公债的分类：有10

14、种分类标准和方法。,二、公债的功能,筹集资金的功能 1、筹集战争经费 2、弥补财政赤字 3、筹集建设资金 4、筹集偿债资金 调节经济的功能 1、调节经济总量，实现经济总量平衡。 2、调节经济结构，实现经济协调发展。 3、配合央行货币政策，调节流通货币。,三、公债制度与公债市场,公债的发行 1、发行的条件： 2、发行的方式： 承购包销法： 公募招标法： 交付法： 私募法： 3、发行市场：,公债的流通 1、公债流通的概念： 2、公债市场： 3、公债流通方式： 4、公债市场的组织类型： 公债的偿还 1、偿债资金来源 2、公债偿还方法,四、公债在宏观经济调控中的作用,1、公债对社会总需求的调节：公债是潜在需求和现实需求之间的转换器。 2、公债对货币需求量的调节： 银行承购公债对货币供应量的影响： 银行体系在公债流通中对货币供应量的影响。 3、公债对收入分配的调节作用： 4、公债对外部平衡的作用,复习思考题,1、现代国家财政收入的形式有哪些？ 2、如何分析政府收入结构？ 3、政府收入规模的衡量指标有哪些？ 4、如何理解现代税收原则的含义？ 5、何为税收负担？如何衡量？ 6、什么是税负转嫁？有哪些形式？,