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1、第2章 注册会计师管理制度,本章学习重点,会员的注册 注册会计师业务范围 会计师事务所设立条件,第一节 注册会计师考试与注册,一、会员的注册 1中国注册会计师协会会员的划分 注册会计师个人（个人会员） 注册会计师 中注协会员 会计师事务所（团体会员） 非执业会员（个人会员） 2非执业会员的注册 （1）取得全科合格证书； （2）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。 3注册会计师会员的注册 （1）取得全科合格证书； （2）从事审计业务工作两年以上； （3）向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。,第二节 注册会计师业务范围,一、注册会计师业务范围（十分重要） 注册会计师业务划分 其
2、中， 1.审计业务包括 审计企业财务报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。,2.审阅业务包括 （1）IPO公司报备报表和资产剥离的审阅； （2）IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅； （3）对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅。 3.其他鉴证业务包括 （1）预测性财务信息审核； （2）网域认证； （3）系统鉴证。 4.相关服务包括 （1）对财务信息执行商定程序； （2）代编财务信息； （3）税务服务； （4
3、）管理咨询； （5）会计服务。,【例题多选题】根据公司法和证券法，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有( )。 A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时 B.一人有限责任公司编制的财务报告 C.上市公司年报 D.IPO公司连续3年的年报 【答案】BCD 【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查，必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计,鉴证业务与相关服务的具体内容,四种不同组织形式的会计师事务所比较,第三节 会计师事务所,一、会计师事务所的设立条件 1设立合伙会计师事务所
4、的条件 （1）有2名以上的合伙人； （2）有书面合伙协议； （3）有会计师事务所的名称； （4）有固定的办公场所。,【例题单选题】以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是 ( )。 A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.要有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所要有名称 【答案】C 【解析】合伙设立会计师事务所对合伙人只要求2名以上的要求。,第三节 会计师事务所,一、会计师事务所的设立条件 2设立有限责任会计师事务所的条件 （1）有5名以上的股东； （2）有一定数量的专职从业人员； （3）有不少于人民币30万元的注册资本； （4）有股东共同制定的章程； （5）
5、有会计师事务所的名称； （6）有固定的办公场所。,第三节 会计师事务所,一、会计师事务所的设立条件 3成为合伙人或股东的条件 （1）持有注册会计师证书； （2）在会计师事务所执业； （3）成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚； （4）有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年； （5）成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的规定。,【例单选题】下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（ ）。 A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师
6、事务所执行年报审计业务满5年 B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作 C.持有注册会计证书 D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚 【答案】B 【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。,第三节 会计师事务所,二、不同类型会计师事务所对债务的责任 1.普通合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人以各自的财产承担责任。 合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任； 2.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。,
