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1、第九章 财务会计报告,1、财务会计报告概述 2、资产负债表 3、利润表 4、财务会计报表的报送、汇总与审批,本章内容,9.1 财务会计报告概述,9.1.1 编制财务会计报告的意义 财务会计报告根据日常核算资料编制的、对外提供的，集中、总括的反映企业企业财务状况、经营成果以及现金流量的书面报告。,资产负债表 （财务状况）,利润表 （经营成果）,现金流量表 （现金流量）,财务报表附注,所有者权益 变动表,财务报告具有以下重要意义：,9.1.2 财务会计报告的组成 财务会计报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书三部分组成,资产负债表 （财务状况）,利润表 （经营成果）,现金流量表 （现金流量
2、）,会计报表附注,所有者权益 变动表,财务情况说明书,9.1.3 会计报表的分类,9.1.4 财务会计报表设计的原则和内容,1、财务会计报表设计的原则 （1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 （2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营，对重要的经济业务应当单独反映。 （3）报表应当清晰明了，便于理解和利用。,2、财务会计报表设计的内容,（1）经济指标体系的设计 （2）报表基本内容的设计 （3）报表编报程序的设计,9.1.5财务会计报表列报的基本要求,1.列报基础：持续
3、经营 2.重要性判断：是否影响经济决策 3.正常经营周期 4.终止经营,9.1.6 会计报表的编制要求,9.2 资产负债表,9.2.1 资产负债表的结构和内容 资产负债表总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 2、资产负债表的内容 资产负债表有账户式与报告式两种格式,账户式,报告式,9.2.2资产负债表的编制 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
4、“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。,资产负债表中各项目“期末数”的填列方法 1.根据总账期末余额填列。 有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。,有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。,2.根据有关明细账期末余额填列 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目
5、所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；,20 000,30 000,3 000,7 000,4 000,8 000,6 000,9 000,3 000,（预收性质）,（应收性质）,20 00030 0006 00056 000,填入“资产负债表”的“应收账款”项目,8 0004 00012 000,填入“资产负债表”的“预收款项”项目,“应收账款”项目金额为：,“预付款项”项目金额为：,“应付账款”项目金额为：,“预收款项”项目金额为：,1 600 000600 0002 200 00
6、0（元）,800 000400 0001 200 000（元）,60 0001 800 0001 860 000（元）,1 400 000100 0001 500 000（元）,3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于 1 年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）； 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于 1 年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项
7、目中反映）。,4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”期末余额减去“坏账准备”期末余额后的净额填列； 表中的“长期股权投资” “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、 “在建工程”、“工程物资” 、“商誉”项目，应根据其账面余额减去相应的“减值准备”期末余额后的净额填列；,表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；,5.综合运用上述填列方法分析填列。 如表中的“存
8、货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净额填列。,9.3 利润表,9.3.1 利润表的结构和内容 利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。,利润表的结构,单 步 式,多 步 式,9.3.2 利润表的编制 “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。,
