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1、财务风险控制策略和方法,王景江,中国注册会计师 北京托众管理咨询公司总经理 北京同道兴会计师事务所合伙人 财务执行力培训网首席培训师 原国际永道会计公司高级顾问 国资委职业经理中心高级培训师 国家会计学院客座教授 世界税收联合会财税研究员 北京大学民营经济研究院研究员 清华大学、北京大学客座教授 北大纵横、时代光华高级培训师,著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师，企业财务执行力网首席培训师，北京托众管理咨询有限公司总经理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校
2、教授于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研究和财务咨询背景。 现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、国资委职业经理研究中心、中国财税培训网、国家会计学院、清华大学、北京大学、中国税务通网络、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、北大纵横、新华信、时代光华、华夏基石、和君创业、正业宏通、广东智宝、温州亚美信、南昌一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级财税顾问。 曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和
3、考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理. 为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。,王景江教授,第一、企业财务风险管理概述,1.企业风险的特点,风险 特征,狭义的观点认为风险与不确定性是两个不同的概念，风险是指决策者能够对其面临的随机分配数学概率的情形；不确定性是不能分配概率的情形。广义的观点认为不确定性包括状态概率已知的不确定性（风险）和状态概率未知的不确定性。 不确定性的模糊达到一定程度时会
4、出现混沌状态。所谓混沌是指没有周期性的序。其基本特征是非线性、对初始条件敏感依赖性和非周期性，初始条件的微小变化就可能导致系统未来长期运动的轨迹之间的巨大差异，即小的原因能够引起大的结果。 混沌现象的一个著名表述就是蝴蝶效应：南美洲一只蝴蝶扇一扇翅膀，就会在佛罗里达引起一场飓风。,2.企业风险的分类,风险总成本,x0,x1,x2,预防评估成本投入不足，风险损失大，总成本高。,预防评估成本过度，风险损失减少，但总成本高。,预防评估成本投入适度，总成本最低,3.企业风险管理成本,4.风险管理发展趋势,企业风险管理框架是2004年4月由美国COSO委员会正式颁布。,5.COSO风险管理框架,（1）内
5、部环境。内部环境包含了组织的风格，它确定了组织人员如何看待和处理风险的基础，是其它要素的基础。内部环境具体包括风险管理哲学、风险偏好、董事会、诚实度和道德价值观、组织结构、胜任能力、人力资源政策与实务、权责分配。 （2）目标设定。在管理层辨别影响其目标实现的潜在事项之前，必须有目标。企业风险管理要求管理层设定目标，选择的目标需要能够支持组织的使命并与组织使命相一致，并与其风险偏好相一致。,（3）事项识别。即识别那些影响组织目标实现的内外部事项，并区分为风险和机会。机会将被考虑进管理层的战略或目标设定过程中。 （4）风险评估。必须对风险加以分析，考虑其发生的可能性以及影响，并作为确定这些风险应如
6、何加以管理的基础。应当对固有风险和残存风险加以评估。 （5）风险应对。管理层应在不同的风险应对（包括回避、接受、降低、分担风险）中做出选择，从而采取一系列与组织的风险容忍度和风险偏好相一致的行动。,（6）控制活动。应建立相关的政策和程序，以确保风险应对策略得到有效的执行。控制活动通常包括两个要素：确定应从事何种活动的政策、执行政策的程序。 （7）信息与沟通。应当按照特定的格式和时间框架来识别、捕捉相关信息并加以传递沟通，从而使人们可以履行其职责。有效的沟通存在于较广泛的意义上，包括向下、向上以及平行交互沟通。 （8）监控。整个企业风险管理都应当加以监控并根据需要做出调整。监督可以通过持续性的管
7、理活动、单独评价或者二者同时来实现。,主要内容：总则、风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理的监督和改进、风险管理组织体系、风险管理信息系统、风险管理文化和附则。 风险管理总体目标： 确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内； 确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；,6.国资委风险管理指引,确保遵守有关法律法规 确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性； 确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保
8、护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。,风险管理基本流程,第二、建立企业风险管理组织,1.企业风险管理组织体系,企业应建立健全风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。 风险管理三道防线： 各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。,企业应建立健全规范的公司法人治理结构，股东（大）会（对于国有独资公司或国有独资企业，即指国资委，下同）、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效
9、运转、有效制衡的监督约束机制。 国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事、独立董事制度，外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面作出独立于经理层的判断和选择。,2.法人治理中的风险管理组织,董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责。主要履行以下职责： （1）审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告； （2）确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案； （3）了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策；,董 事 会,（4）批准重大决策、重大风险、
10、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； （5）批准重大决策的风险评估报告； （6）批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告； （7）批准风险管理组织机构设置及其职责方案； （8）批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为； （9）督导企业风险管理文化的培育； （10）全面风险管理其他重大事项。,风险 管理 委员 会,具备条件的企业，董事会可下设风险管理委员会。该委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任；董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。该委员会成员中需有熟悉企业重要管理及业务流程的董事，以及具备风险管理监管知识或经验、具有
11、一定法律知识的董事。 风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责： (1)提交全面风险管理年度报告；,(2)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案； (3)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告； (4)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告； (5)审议风险管理组织机构设置及其职责方案； (6)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。,总 经 理,企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或总经理委托的高级管理人员，负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。,企业应
12、设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责。该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，主要履行以下职责： (1)研究提出全面风险管理工作报告； (2)研究提出跨职能部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； (3)研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告；,3.职能部门的风险管理,风险 管理 部门,(4)研究提出风险管理策略和跨职能部门的重大风险管理解决方案，并负责该方案的组织实施和对该风险的日常监控； (5)负责对全面风险管理有效性评估，研究提出全面风险管理的改进方案； (6)负责组织建立风险管理信息系统； (7)负责组织协调全面风险管理日常工作； (8
13、)负责指导、监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股子企业开展全面风险管理工作； (9)办理风险管理其他有关工作。,企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合中央企业内部审计管理暂行办法（国资委令第8号）的有关规定。 内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告,内部 审计,其他 部门,企业其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督，主要履行以下职责： (1)执行风险管理基本流程； (2
14、)研究提出本职能部门或业务单位重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制； (3)研究提出本职能部门或业务单位的重大决策风险评估报告；,(4)做好本职能部门或业务单位建立风险管理信息系统的工作； (5)做好培育风险管理文化的有关工作； (6)建立健全本职能部门或业务单位的风险管理内部控制子系统； (7)办理风险管理其他有关工作。 企业应通过法定程序，指导和监督其全资、控股子企业建立与企业相适应或符合全资、控股子企业自身特点、能有效发挥作用的风险管理组织体系。,第三、收集和整理初始信息,实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息
15、，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。 广泛搜集在战略、财务、市场、运营、法律风险等方面的信息（包括失败案例、数据指标和相关信息）。 企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。 主要风险信息的收集内容。,初始 信息,1.风险管理的初始信息,在战略风险方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息： (1)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策； (2)科技进步、技术创新的有关内容； (3)市场对本企业产品或服务的需求；,战略 风险,2
16、.战略风险的初始信息,(4)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性； (5)本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况； (6)与主要竞争对手相比，本企业实力与差距； (7)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据； (8)本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。,在财务风险方面，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要信息(其中有行业平均指标或先进指标的，也应尽可能收集)： (1)负债、或有负债、负债率、偿债能力； (2)现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率；,财务 风险,3.财务风险的初始信息,(3)产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重； (4)制造成本和管理费用、财务费用、营业费用； (5)盈利能力； (6)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节； (7)与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)
