{财务管理财务报告}如何编写基层医疗机构财务报告与财务分析

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1、浅谈如何编写基层医疗机构财务报告与财务分析,王爱华 2013年2月16日,如何编制 财务报告,一、财务报告的概念,二、财务报告的意义,三、财务报告的内容,四、会计报表附注,五、财务情况说明书,一、财务报告的概念,财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。,二、财务报告的意义,1、对内：给管理人员决策提供依据、支持,2、对外：,卫生局、财政局等主管部门,债权人和其他有关各方,财务报告,分析、配置、评价、监督,掌握、分析、决策,财务报告,三、财务报告的内容,编制财务报表时需要注意的问题,财务报告,收入支出总表,“医疗收入”科目的金额，即确认的医疗收入，或收支两条

2、线的返还的医疗收入，等于“业务收支明细表”中的“医疗收入”,月结，具有限定用途，结转继续使用 的资金,财务报告,业务收支明细表,“医疗收入”科目的金额，即确认的医疗收入，或收支两条线的返还的医疗收入，等于“收入支出总表”中的“医疗收入”,包含基本公共卫生支出、重大公共卫生支出、其他公共卫生支出。等于“收入支出总表”中的“公共卫生支出”,财政补助收支明细表,人员经费、非财政资本性支出,待结算医疗款一览表,实行收支两条线后医疗单位的实际医疗收费,财务报告,基本数字表,财务报告,主要财务经济指标情况表,财务报告,报表附注,四、会计报表附注 （一）会计报表附注概念,会计报表附注是会计 报表的重要组成部

3、分， 是对会计报表本身无 法或难以充分表达的 内容和项目所作的补 充说明和详细解释。,意义,报表附注,（二）会计报表附注的编制形式,1、尾注说明,2、括号说明,3、补充说明,4、脚注说明,5、备抵账户与附加账户,报表附注,（三）会计报表附注的内容,1、单位简介,2、主 要 会 计 政 策,3、会计报表主要项目附注,4、重 要 事 项 的 揭 示,5、需 要 说 明 的 其 他 事 项,充分性 适当性,规范性 灵活性,附注和 说明书,相关性 重要性,(四）应注意的问题,报表附注,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,阳春市潭水中心卫生院 会计报表附注 2012年度 一、卫生院简介 阳春市潭水中

4、心卫生院（以下简称本院）成立于1950年7月。卫生院所在地：阳春市潭水镇红旗路3号；法定代表人：杨某某。本院以公共卫生服务为主，综合提供预防、保健和基本医疗等服务，承担潭水镇的卫生行政的职能，是非营利医疗机构，属公益性事业单位。本院辖区内常住人口7万人，辐射人口25万人，设置门诊部、住院部、妇产科、中医科、五官科、影像科、检验科、公共卫生（防保）科、财会科、行政办公室等十个科室。 二、主要会计政策的说明 （一）会计制度 本院执行基层医疗卫生机构财务制度和基层医疗卫生机构会计制度，实行没有核准留用资金的收支两条线管理。 （二）会计年度 本院会计年度为公历1月1日起至12月31日。 （三）记账本位

5、币 本院以人民币为记账本位币。 （四）记账原则和计价基础 本公司会计核算采用收付实现制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。,（五）库存物资的核算方法 本院库存物资主要包括药品、卫生材料(含疫苗)、其他材料、低值易耗品等。 库存物资购进采用实际成本计价；低值易耗品采用一次摊销法核算。西药、中成药采用零差价销售，中草药采用15%加成销售。 （六）固定资产的核算方法 固定资产指单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上）、使用期限在一年以上（不含一年）的房屋、建筑物、医疗设备等。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，也作为固定资产管理。

6、本院的固定资产以实际成本入账。固定资产不计提折旧，预计使用年限一般为：,（七）待摊费用的核算方法 本院以实际成本入账。门诊部、妇产科、影像科、检验科、财会科、行政办公室的支出列为待摊费用，按照职工人数的分摊标准计算并分摊至医疗支出（住院部、中医科、五官科，共24人，占60%）和公共卫生支出（公共卫生（防保）科，共16人，占40%）。,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,（八）结余分配比例 本院结余分配按60%转入事业基金，10%提取职工福利基金，30%提取奖励基金 （九）待结算医疗款确认原则 本院待结算医疗款依据政府确定的付费方式和付费标准确认 三、

7、会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明 （一）会计政策、会计估计变更 本院报告期内无会计政策、会计估计变更。 （二）会计差错更正 本院报告期内无重大会计差错更正。 四、会计报表项目注释 下列所披露的会计报表数据，除特别注明之外，“年初”系指2011年12月31日，“年末”系指2012年12月31日，“本年”系指20121年1月1日至12月31日，“上年”系指2011年1月1日至12月31日，货币单位为人民币元。,1、货币资金,2、应收医疗款 应收医疗款账主要欠款单位列示如下：,3、其他应收款 其他应收款主要欠款单位列示如下：,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,附： 基层医疗机构会

8、计报表附注参考例文,4、库存物资,5、固定资产,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,6、待结算医疗款 主要项目,7、应付账款 主要债权人如下：,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,8、其他应付款 主要债权人如下：,9、待摊支出：,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,10、各项资金支出一览表：,附： 基层医疗机构会计报表附注参考例文,五、重大经济事项的说明 1、本期购入大型医疗设备：XX ，采购资金来源：（自有）、（财政补助）、（专项补助），采用付款方式：XX ，经招标方式：（政府集中采购）（单位内部招标） 2、本期发生重大基建工程项目：XX，总预算xx万元，采购资金来源：（自有）、

9、（财政补助）、（专项补助），采用付款方式： ，经招标方式：（政府集中采购）（单位内部招标），本期完工XX%。 3、本期发生重要资产 XX ，因 XX ，出售、转让、报废，经报 上级主管部门及财政部门批准，造成单位经济损失 XX元。 4、本期因XX，向xx单位借入资金xxx元，借款期x个月，利率XX %。 六、其他事项 本院报告期内无需要说明的其他事项 阳春市潭水中心卫生院 2013年1月6日,五、财务情况说明书 是指单位在一定时期内对财务、成本计划的执行情况，损益形成和增减的原因进行分析总结所形成的文字材料，是财务报表的补充说明，也是财务报告的重要组成部分。,财务情况说明书,（一）基本内容,5

10、、业务开展中出现的问题与困难，以及其他需要说明 的事项,4、绩效考评情况、政策变化等对本期或下期业务开展 和财务状况发生重大影响的事项,3、专项资金的使用情况、资产变动情况、基本建设情况,2、基层医疗卫生机构本年度的业务开展情况,1、基层医疗卫生机构的基本情况,财务情况说明书,（二） 基 本 要 求,2、观点明确、抓住关键,1、突出重点、兼顾一般,3、注重时效、讲求实效,5、报告清楚、文字简练,4、客观公正、真实可靠,（三）应注意的问题,1、要开门见山,2、避免数字的文字化,3、避免有情况无分析,4、要区分清财务情况说明书、,会计报表附注、分析报告,财务情况说明书,附： 基层医疗机构财务情况说

11、明书参考例文,阳春市潭水中心卫生院 财务情况说明书 2012年度 一、卫生院的基本情况， 本院成立于XXXX年X月，是非营利医疗机构，属公益性事业单位，以公共卫生服务为主，综合提供预防、保健和基本医疗等服务，承担潭水镇的卫生行政的职能，现有在职职工XXX人，其中高级职称X人，中级职称XX人，初级职称XX人。2012年待结算医疗款占总收入的XX，资产总额XXX万元，其中包括流动资产XXX万元，占总资产的比例为XX；固定资产XXX万元，占资产总额的比例为XX。负债总额达XXX万元，其中流动负债XXX万元，占负债总额的XX，净资产总额达XXX万元，占资产总额的XX。 二、业务开展情况,全年门急诊人次

12、XXXX人（次），较去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增长率为XX%，主要原因是，住院人次XXXX人（次），较去年同期XXX人（次）增加了XX人（次），增长率为XX%，主要原因是新建住院大楼投入使用，住院人次增加，主要原因是新建住院大楼投入使用，相应的住院收入增加，基本公共卫生服务人数XXXX人，较去年同期XXX人，增加了XX人，增长率为XX%，主要原因是加大了宣传力度，并增加了公卫科的人员。 本年发生的支出总计XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，其中医疗卫生支出XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，剔除XX因素实际增加XX

13、万元，主要是XX费增加XX万元；公共卫生支出XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX万元，增长率为XX%，剔除XX因素实际增加XX万元，主要是XX费增加XX万元, 三、资产情况,附： 基层医疗机构财务情况说明书参考例文,附： 基层医疗机构财务情况说明书参考例文,资产总额XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX%，主要原因是流动资产较去年同期增加了XXXX万元，同比增加XX%，其中存货较去年同期XXXX万元增加了XXXX万元；固定资产比去年同期增加了XXXX万元，同比增加YY%。 负债总额XXXX万元，较去年同期XXX万元增加了XX%。主要原因是流动负债较去年同期XXXX万元增加了X

14、XX万元，同比增加YY%，其中待结算医疗款款较去年同期增加了XXX万元，同比增加YY%；预收医疗款较去年同期增加了XX万元，同比增加YY%；净资产XXXX万元，较去年同期XXXX万元增加了XX%。资产负债率XX%，较去年同期增加了XX%。 四、设备购置、在建工程的预期进度及工程竣工决算情况,2012年新购置专用设备XX台（套），投入资金XXXX元，增固定资产XXXX元，基建工程2项，共投入资金XXXX元，其中：XX工程期初投入资金XXX元，本期增加投入资金XX元，现已竣工，全额转增固定资产XXXX元；新开工在建工程XX工程，本期增加投入资金XXXX元。截至2012年12月31日，在建工程转增固

15、定资产总计金额XX元。,五、绩效考评情况、政策变化等对本期或下期业务开展和财务状况发生重大影响的事项。 （1）2012年上级主管部门对本院绩效考核的评分是900分（总分为1000分，具体得分详见附表“绩效考核评分表”），为“优秀”等级， （2）由于实行基本药物制度、药品零差价销售和一般诊疗费政策，致使本年的人均收费水平较去年有所下降。 （3）2013年将实行统发工资，该政策会打击职工的积极性；上级主管部门将核定卫生院的公用经费，该政策会限制本院请上级医院专家参加会诊，导致病人外流。 六、业务开展中出现的问题与困难，以及其他需要说明的事项。 职工的积极性不高，病人外流，资产收益率下降 附件：1绩

16、效考核评分表 2基本数字表 阳春市潭水中心卫生院 2013年1月6日,附： 基层医疗机构财务情况说明书参考例文,财 务 分 析,财 务 分 析,一、财务分析的概念,二、财务分析的意义,三、财务分析的目标,四、财务分析的主体,五、财务分析的对象,六、财务分析的基本方法,七、财务分析指标体系,九、应注意的问题,十、财务分析例文,八、财务分析步骤,财务分析,财务分析是以经菅单位财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对经菅单位的财务状况和经菅成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映经菅单位在运菅过程中的利弊得失，财务状况和发展趋势。,一、财务分析的概念,二、财务分析的意义,1是评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据,2有利于加强和改善内部管理,3是实现财务目标和经营目标的重要手段,4有利于主管部门进行