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1、资产负债表解析,莱芜市华贸物资有限公司财务部 柳树鑫,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表,资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。,莱芜市华贸物资有限公司,基本结构,资产
2、一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，所有者权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表的作用一,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表的作用二,可以从资产负债表中了解三类信息： 企业的短期偿债能力 企业的资本结构和长期偿债能力 企业的财务弹性,莱芜市华贸物资有限公司,
3、一、企业的短期偿债能力,短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期取回本金；对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付还债，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力。 反映企业短期偿债能力所主要采用这4个指标：营运资本、流动比率、速动比率、现金比率,莱芜市华贸物资有限公司,1、营运资本,“营运资本”的概念有狭义和广义的解释。 广义营运资本的意义就是企业的流动资产总额，这个概念主要在研究企业
4、资产的流动性和周转状况时使用。狭义的营运资本是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额，也称净营运资本。由于净营运资本被视为可作为企业非流动资产投资和用于清偿非流动负债的资金来源，所以，狭义的流动资本概念主要在研究企业的偿债能力和财务风险时使用。因此，企业营运资本的持有状况和管理水平直接关系到企业的盈利能力和财务风险两个方面。 营运资本=流动资产-流动负债,莱芜市华贸物资有限公司,2、流动比率,流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。 流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% 流动比率基准值为“2”,莱芜市华贸物资有
5、限公司,3、速动比率,速动比率，是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。 速动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款项等，可以在较短时间内变现。而流动资产中存货、1年内到期的非流动资产及其他流动资产等则不应计入。 速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货-预付账款-待摊费用）/流动负债 速动比率基准值为“1”,莱芜市华贸物资有限公司,4、现金比率,现金比率也被称之为流动资产比率（或现金资产比率 现金比率是速动资产扣除应收帐款后的余额与流动负债的比率。速动资产扣除应收帐款后计算出来的金额，最能反映企业直接偿付流动负债的能力
6、。现金比率一般认为20%以上为好。现金比率能够反映企业即时付现能力。 现金比率=(货币资金+有价证券)流动负债,莱芜市华贸物资有限公司,二、企业的资本结构和长期偿债能力,企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。 广义的资本结构是指企业全部资金的来源构成及其比例关系，不仅包括主权资本、长期债务资金，还包括短期债务资金。 狭义的资本结构仅指主权资本及长期债务资金的来源构成及其比例关系，不包括短期债务资金。,莱芜市华贸物资有限公司,三、企业的财务弹性,财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力，具体是指公司动用闲置资金和剩余负债能力，应对可能发生的或无法预见
7、的紧急情况，以及把握未来投资机会的能力，是公司筹资对内外环境的反应能力、适应程度及调整的余地。 例如，当企业突然需要一笔现金时，企业如何有效采取行动以筹得款项。,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表的组成,1、资产 2、负债 3、所有者权益,莱芜市华贸物资有限公司,1、资产的内容,按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类 流动资产类由货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等项目组成。 非流动资产类由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等项目组成。,莱芜市华贸物资有限公司,2、负债的内容,按负债的流动性不同，
8、分为流动负债和非流动负债两类 流动负债类由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、预提费用等项目组成。 非流动负债类由长期借款和应付债券组成。,莱芜市华贸物资有限公司,3、所有者权益的内容,按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表样板格式,资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式和账户式。 在我国，资产负债表采用
9、账户式。每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。 资产负债表.xls,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表样本,莱芜市华贸物资有限公司,重述资产负债表的内容,资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等
10、等。,莱芜市华贸物资有限公司,重述资产负债表的作用,资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即：有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等等；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即：流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动
11、比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。,莱芜市华贸物资有限公司,资产负债表涉及的几项指标,1、资产负债率 2、存货周转率、存货周转天数 3、应收账款周转率、应收账款周转天数 4、营业周期 5、流动资产周转率 6、总资产周转率 7、流动比率、速动比率,莱芜市华贸物资有限公司,1、资产负债率,资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率 表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安
12、全程度。 资产负债率=负债总额/资产总额100%,莱芜市华贸物资有限公司,2-1、存货周转率,存货周转率是企业一定时期主营业务成本与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。 存货周转率不仅可以用来衡量企业生产经营各环节中存货运营效率，而且还被用来评价企业的经营业绩，反映企业的绩效。,莱芜市华贸物资有限公司,2-2、存货周转天数,存货周转天数是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快。 存货周转天数=360/存货周转次数（或存
13、货周转率) =360/(销售成本/存货平均余额) =(360*存货平均余额)/销售成本 存货周转分析指标也可用于会计季度和会计月度等的存货周转分析。将360天对应的计算数值转换为相应的计算期天数即可。,莱芜市华贸物资有限公司,3、应收账款周转率、周转天数,应收帐款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数。用时间表示的应收帐款周转速度为应收帐款周转天数。 应收帐款周转率= 当期销售净收入 /（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/ 2 应收帐款周转天数= 360 应收帐款周转率 应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失
14、少，资产流动快，偿债能力强。,莱芜市华贸物资有限公司,4、营业周期,营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 ，也就是说从取得存货开始到你销售存货并收回现金为止的这段时间 一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。这就是营业周期与流动比率的关系。决定流动比率高低的主要因素是存货周转天数和应收账款周转天数。,莱芜市华贸物资有限公司,5、流动资产周转率,流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的另一重要指标。 流动资产周转率（次）=主营业务收入/平均流动资产总额X100% 主营业务收入净额是指企业当期销售产品、商品、提供劳务等主要经营活动取得的收入减去折扣与折让后的数额。,莱芜市华贸物资有限公司,六、总资产周转率,总资产周转率是指企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。 总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入 到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率 。 总资产周转率（次）=营业收入净额/平均资产总额 总资产周转天数=360总资产周转率（次）,莱芜市华贸物资有限公司,谢谢！,
