{财务管理财务分析}财务汇金与资产货币管理知识分析

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1、第2讲 资产&货币资金,2020/8/3,主要内容,小企业会计准则的基本概念 资产 货币资金 练习,2020/8/3,2.1 小企业会计准则的基本概念,一、会计基本假设：是小企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。 （1）会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 （2）持续经营：是指可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 （3）会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 （4）货币计量：是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体

2、的生产经营活动。,2020/8/3,二、会计基础,企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 三、会计信息质量要求 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 四、会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 五、会计计量 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值,2020/8/3,六、会计科目,规定了60多个会计科目及其主要账务处理，主要涵盖小企业的常见交易或事项，共有5类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 企业会计准则 160多个会计科目及其主要账务处理，共六类。（共同类） 附件：小企业会计准则规定的小企业会计科目

3、体系 七、财务报表 小企业的财务报表至少包括以下：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。,2020/8/3,2.2 资产,2.2.1资产的概念 资产：是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源 2.2.2资产的特征 预期会给小企业带来经济利益、应为小企业拥有或者控制、是由小企业过去的交易或者事项形成的。 2.2.3资产的具体分类 流动资产：小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 非流动资产：是指流动资产以外的资产。长期债券投资、长期股权投资

4、、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。,2020/8/3,2.3货币资金,货币资金概述 货币资金的会计处理,2020/8/3,2.3.1货币资金概述,1.货币资金的概念与种类 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币状态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.货币资金相关科目内容比较,2020/8/3,3.库存现金 库存现金是指小企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。 3.1库存现金的使用范围 职工工资、津贴；个人劳动报酬；颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；各种劳

5、保、福利费用收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。,2020/8/3,3.2库存现金限额 是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。一般是35天正常开支需要量；远离银行机构或者交通不便的企业可以依据情况适当放宽，最高不超过15天的开支需要量。 3.3库存现金的收支规定 企业库存现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 企业支付库存现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付。（即坐支库存现金）

6、 企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。 企业因采购地点不固定，交通不便及其他特殊原因必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付 各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账方式支付，不得以库存现金的方式支付。,2020/8/3,3.4库存现金管理的内部控制制度 （1）钱账分管制度 （2）库存现金开支审批制度 （3）库存现金日清月结制度 （4）库存现金保管制度,2020/8/3,4.银行存款,4.1银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为：基本

7、存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 4.2按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。其结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡等。 4.3加强小企业银行存款管理的几个重要方面 加强银行存款的分类管理（根据资金的不同性质、用途，分别在银行开设账户） 银行账户只限于本单位使用，不准搞出租、出借、套用或转让,2020/8/3,现行银行主要结算方式一览表,back,2020/8/3,严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续 应按月预开户银行对账，保证账账、账款相符。平时开出的支票，应尽量避免跨月支

8、取，年终开出支票，须当年支款，不得跨年度。 加强银行存款的日常规范管理，应在结算业务中实行银行存款转账结算 出纳、会计应按月编制银行存款余额调节表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。,2020/8/3,5.其他货币资金,其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。 外埠存款：是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款：是指小企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款：是指小企业为取得银行本票，按照规

9、定存入银行的款项。 信用证存款：是指小企业为取得银行信用证，按规定存入银行的款项。 在途货币资金:是指小企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途资金。,2020/8/3,2.3.2 货币资金的会计处理,一、库存现金的核算 1.库存现金收入的核算 小企业库存现金收入的主要内容有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余款项、收取结算起点以下零星收入款项、收取对个人的罚款。收取库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。 （1）从银行提取现金借记“库存现金”，贷记“银行存款” eg:A小企业的出纳于2013年6月20日从银行提取现金2000元备用。A小企业2013年6月20

10、日的账务处理如下： 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000,2020/8/3,（2）日常业务的现金收入 当企业对外销售商品或提供劳务取得现金收入时，应借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”以及“应缴税费应交增值税（销项税额）”等相关科目。同时结转相应的成本科目。 eg：A小企业主要从事汽车配件的生产和销售，为增值税一般纳税人。2013年10月17日，对外销售一批汽车配件，价款合计1000元，该批配件成本为800元。A小企业于当日收到现金（价款和增值税款）合计1170元，并将其及时入库。A小企业2013年10月17日的账务处理如下： 借：库存现金 1170 贷：主营业务

11、收入 1000 应缴税费应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800,2020/8/3,2.库存现金支出的核算 （1）企业将现金存入银行时，应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。 （2）因支付职工出差费用等原因所需的现金时，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”、“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。 eg1:2013年7月20日，A小企业职工王某预借差旅费2000元。A小企业当日的账务处理如下： 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 eg2:A小企业为了提高职工素质，进行职业培训，期间以现金支付培训费7000元，并已付账，该企业支付

12、培训费的账务处理如下： 借：管理费用 7000 贷：库存现金 7000,2020/8/3,3.现金短缺和溢余的核算 （1）现金短缺的核算 清查过程中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢科目进行核算。 属于应由责任人赔偿的部分，借记”其他应收款应收现金短缺款“或”库存现金“等科目，贷记”待处理财产损溢“科目。 属于应由保险公司赔偿的部分，借记”其他应收款应收保险赔款“科目，贷记”待处理财产损溢“科目。 属于无法查明原因的，经批准后，借记”管理费用现金短缺“科目，贷记”待处理财产损溢“科目。 eg:A小企业于2013年3月31日现金清查时发现现金短缺1700元。经查，其中700元属于出纳李某

13、保管不力造成；另外1000元短缺原因不明。企业觉得由李某赔偿700元。A小企业的账务处理如下：,2020/8/3,发现库存现金短缺 借：待处理财产损溢 1700 贷：库存现金 1700 决定由李某赔偿700元 借：其他应收款出纳李某 700 贷：待处理财产损溢 700 李某缴纳现金赔款 借：库存现金 700 贷：其他应收款出纳李某 700 确认无法查明原因的现金短缺损失 借：管理费用现金短缺 1000 贷：待处理财产损溢 1000,2020/8/3,（2）现金溢余的结算 现金溢余，属于应支付给相关人员或单位的，应借记”待处理财产损溢“科目，贷记其他应付款应付现金溢余“科目； 属于无法查明原因的

14、，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。 eg：A小企业于2013年5月31日现金清查时发现现金溢余500元。原因无法查明，A小企业的账务处理如下： 发现现金溢余 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 确认无法查明的现金溢余收益 借：待处理财产损溢 500 贷：营业外收入现金溢余 500,2020/8/3,二、银行存款的核算,小企业应设置“银行存款”科目，该科目借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方。有外币应进行明细核算。还应设置“银行存款总账”和“银行存款日记账”。 （一）银行存款收入的核算 （1）小企业将款项存入银行或

15、收到款项时，应按照金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款等科目 （2)小企业对外销售货物或提供劳务直接通过银行转账取得收入时，应按照取得银行存款金额，借记”银行存款“科目，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“以及”应缴税费应交增值税（销项税额）“等科目。同时结转相应的成本科目。,2020/8/3,沿用第二个例题，假设A小企业收到的是转账的银行存款1170元，则该企业当日的账务处理如下: 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应缴增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 （二)存款利息的核算 1.计息日和计息期 小企业的存款账户一般都是按季计算利息，计算日为每季度末的20日，如3月20，6月20日，9月20日，12月20日。 计息期实行”算头不算尾“，即从有存款业务发生的当日起计算；到业务终止（存款支取）前一日止。,2020/8/3,2.确认利息的核算 小企业的存款在银行存续期间产生的利息，应作为融资费用的冲减，借记”应收利息科目，贷记“财务费用”科目；收到利息这部分利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目、 eg:2013年11月30日，A小企业本月银行存款产生的利息总额为700元，并于2013年12月5日收到这部分利息，该企业账务处理如下： 确认利息收入 借：应收利息 70