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1、第四章（2） 主要经济业务核算,主要内容： 筹集资金阶段经济业务的核算 供应阶段基本经济业务的核算 产品生产阶段经济业务的核算 产品销售阶段经济业务的核算 利润和利润分配的核算,学习目标 通过学习本讲，要求学员进一步理解和掌握会计核算的基本原理与方法，并初步掌握会计核算的基本内容，具体达到如下目标： 了解并掌握企业供应阶段、生产阶段、销售阶段及财务成果、资金筹集等核算的基本内容 理解并掌握账户设置和主要业务的账户对应关 进一步理解与掌握账户和借贷记账法基本原理,学习建议,本讲是本门课程的重点内容之一，理论性强，实务内容多，在学习的过程中，要注意结合上一章的内容进行学习，加深对每一个核算内容尤其
2、是实例理解。学员还要认真、独立地完成习题，以进一步加深对本章内容的理解。,1筹集资金的核算,资金 筹集资金 供应过程 生产过程 销售过程 退出 投入 资金 货币资金 原材料 在产品、产成品 货币资金 （储备资金） （生产资金、成品资金） 债权人（借入资本） 资金来源： 所有者（投入资本）,一、投入资本核算（一）资本金制度：注册资本,不同投资资本 国家资本金 法人资本金 外商资本金 个人资本金,不同物质形态 货币资金 实物投资 无形资产 证券投资,（二）帐户 “实收资本” 1、用途：核算股东投入公司股本的增减变动及结余情况 2、结构： 实收资本 投资者退出（-） 投资者投入（+） 实有投资数,“
3、资本公积” 1、用途：核算资本公积增减变动及结余情况 2、结构： 资本公积 减少 （-） 收到捐赠 资本溢价（+） 实有数,“银行存款” 1、用途：核算资本 公积增减变动及结余情况2、结构 银行存款 存入（+） 支出（-） 实际结存,“固定资产” 1、核算固定资产原价的增减及结存情况 2、结构 固定资产 建设、购置（+） 减少（-） 实有,“无形资产” 1、 用途：核算无形资产的增减变动及结余情况 2、 结构 无形资产 增加（+） 减少（-） 摊余价值,（三）基本分录 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 资本公积,（四）举例： 例1：6月16日，企业收到国家投入资金400，000
4、元，并存入银行。,借：银行存款 400，000.00 贷：实收资本 400，000.00,例2 ；收到中远公司投入新机器一台，投资方账面原价45，000元。,借：固定资产 45，000.00 贷：实收资本 45，000.00,二、借入资本的核算 （一）分类：短期借款、 长期借款 （二）帐户：,“短期借款、 长期借款” 1、用途：核算向银行或其他金融机构借入资金增减变动及结余情况 2、结构： 短（长）借款 偿还 （+） 借入（-） 尚未偿还,“财务费用” 1、用途：核算发生的财务费用、主要是利息和手续费 2、结构 财务费用 发生的（+） 利息收入、结转（-）,（三）举例：例1：8月3日，企业向银
5、行借入三年期的借款1000000元，存人银行,借：银行存款 1，000，000.00 贷：长期借款 1，000，000.00,例2：8月30日，偿还已到期的200000元，利息50000元,借：短期借款 200，000.00 财务利息 50，000.00 贷：银行存款 250，000.00,习题一： （一）目的：练习筹集资金方面经济业务的核算 （二）资料：新兴工厂月份发生下列经济业务： 、月日从银行借入为期个月的短期借款，元。 、月日收到外商投资人投入设备一套，价值，元。,、月日以银行存款元支付银行借款利息。 、月日用银行存款，元，购入新汽车一辆。 5、月日有三月期的银行借款元到期，以银行存款
6、支付。 （三）要求：根据发生的经济业务编制会计分录。,2 供应过程的核算 一、主要经济业务： 1、零星的设备购置 2、采购和存储生产经营所需的各种材料物 3、采购成本=进价+各种采购费用,二、帐户 “在途物质” 1、用途：购入尚未到达或未验收入库的各 种材料物质的实际成本 2、结构： 在途物质 尚在途中（+） 验收入库（-） 尚在途中,“原材料” 1、用途：核算材料实际成本增减变动及结存情况 2、结构 原材料 验收入库（+） 领用材料（-） 实际库存,“库存商品” 1、用途：核算外购和自制商品的实际成本增减变动及结存情况 2、结构 库存商品 生产入库 （+） 出库（-） 实际库存,“应付账款”
7、 1、用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而应付的款项 2、结构 应付账款 已偿付 未支付 尚欠,“应付票据” 1、用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 2、结构 应付票据 到期付款 转出 开出 尚未到期,“预付帐款” 1、用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而预付的款项 2、结构 预付帐款 预付补付 购货多付 实际预付 尚未补付,“应付税金” 1、用途：主要核算应交的流转税和所得税 2、结构 应付税金 实际支付 应交税 进项税 销项税 多交 尚未抵扣 实际交纳,（三）基本分录： 借：原材料材料 应交税金应交增值（进项） 贷：银行存款 应付账款,（四）举例：1
8、、钱货两清（一手钱、一手货） 例；月日从光明工厂购进材料公斤，增值税专用发票上注明的材料单价元，价款万元，增值税款为.万元。价款和增值税款通过银行付讫，材料已验收入库。,借：原材料材料 120，000 应交税金应交增值税 （进项） 20，400 贷：银行存款 140，400,2、货到款未付： 例：6月6日，向宏伟厂购进A材料200公斤，单价280元，计价款56000元，增值税款为9520元；购进B材料300公斤，单价250元，计价款75000元，增值税款为12750元。价款和税款尚未支付。,借：原材料 -A材料 56，000 原材料-B材 75，000 应交税金-应交增值 (进项) 22270
9、 贷：应付账款-宏伟厂 153270,3、款付货未到： 例：6月14日，从中兴公司购进B材料800公斤，增值税专用发票上注明的B材料单价260元，价款208000元，增值税款为35360元。B材料装卸费为640元。货款、税款及装卸费共计244000元，已从银行存款中支付。材料尚在途中。,借：在途物资-B材料 208640 应交税金-应交增值税 35360 贷：银行存款 244000 借：原材料-B材料 208640 贷：在途物资-B材料 208640,（四）以预付账款购货：,借：预付账款 （预付的款项） 贷：银行存款 （预付的款项） 借：原材料 （材料的采购成本） 应交税金-应交增值税（应交的
10、增值税） 贷：预付账款（物资采购成本+应交的增值税） （3）借：银行存款 （退回的多付货款） 贷：预付账款 （退回的多付货款） （4）借：预付账款 （补付的货款） 贷：银行存款 （补付的货款）,习 题 二（一）目的：练习供应过程经济业务的核算。（二）资料：新兴工厂*年2月份发生下列采购业务： 1. 2月2日从上海厂购入A材料2000千克，每千克单价3.00元，增值税率17%，材料验收入库，货款尚未支付。 2. 2月4日向天津厂购入B材料4000千克，每千克单价5.40元，增值税率17%，以银行存款支付货款，材料尚在途中。 3. 2月8日以现金300元支付A材料运杂费用。 4. 2月12日以天津
11、厂的材料到货入库，以银行存款600元支付运杂费用。 5. 月日以现金元支付材料运杂费用。,6. 2月20日从广州厂购入C材料5000千克，每千克单价2.30 元，增值税率17%，供货方代垫运杂费用500元，材料验收入库，货款尚未支付。7. 2月1日A材料已完成采购过程，结转其实际采购成本。8. 2月24日以现金200元支付B材料采购费用。9. 2月28日以银行转来广州厂C材料的收款凭证，合计13955元，以银行存款承付。10. 2月30日B材料、C材料均已完成采购过程，结转其实际采购成本。（三）要求： 根据发生的经济业务编制会计分录。,4 销售过程的核算,一、核算内容 正确核算营业收入 正确核
12、算营业成本和营业费用 正确核算增值税销项税额与营业税金 正确核算应收账款与应收票据,二、账户 “主营业务收入”账户1.用途：核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。 2.结构： 主营业务收入 转本年利润 实现收入,)“主营业务成本”账户,)“主营业务成本”账户,)“主营业务成本”账户,)“主营业务成本”账户,)“主营业务成本”账户,“主营业务成本” 1.用途：核算企业已销售产品的制造成本等。,2.结构： 主营业务成本 已销产品 实际成本 转本年利润,“其他业务收入”账户 1.用途：核算企业销售原材料等所发生的收入。2.结构： 其他业务收入 转本年利润 实际收入,1.
13、用途：核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。,2.结构：,“其他业务支出”账户 1.用途：核算企业销售原材料等所发生的成本结转。2.结构： 其他业务支出 销售材料 实际成本 转本年利润,)“主营业务税金及附加”账户,“主营业务税金及附加” 1.用途：核算生产应税消费品的企业在销售应税消费品时应负担的消费税以及企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加等。,2.结构： 主营业务税金及附加 应交数额 转本年利润,营业费用”账户,“营业费用” 1.用途：核算工业企业在产品销售阶段中所发生的各种费用，包括运输费、包装物、广告费、保险费等，商品流通企业的营业费用包括进、销两个阶段的运输费、包装费、广告费等。,2.结构： 营业费用 实际发生 转本年利润,)“应收账款”账户,)“应收账款”账户,)“应收账款”账户,)“应收账款”账
