《第11章车船税法课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第11章车船税法课件（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,第十一章 车船税法,目 录,第一节 车船税概述 第二节 车船税的计算 第三节 税收优惠 第四节 会计处理与纳税申报,车船使用税,一、基本原理和发展历程 车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。 1951年9月20日依据车船使用牌照税开征。 1973年合并到工商税里。 1984年恢复，1986年10月1日依据中华人民共和国车船使用税暂行条例开征。目前，我国对内、对外实行不同的车船使用税制。,二、主要内容,（一）纳税人 车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车船的单位和个人。 1、纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。在通常的情况下，拥有并使用的车船的单位和
2、个人同属一人。 2、不使用的车船不征税，原则上应由使用人为纳税人。 3、有租赁关系的，应由租赁双方协商何方为纳税人，租赁双方未协商的，由使用人纳税。,（二）征税范围,凡是在我国境内行使的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。具体分为： 1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船,（三）计税依据,1、车辆中的载货汽车、机动船，以净吨位每吨为计税依据； 2、车辆中除载货汽车以外的其他车辆，以每辆为计税依据； 3、非机动船，以载重吨位每吨为计税依据。,（四）税率,车船使用税采用定额税率。 对车辆实行分类幅度税额； 对船舶实行分类分级固定税额。,第二节 车船税的计算,一、机动车（载
3、货汽车除外）和非机动车应纳税额计算 应纳车船使用税额=使用车辆数量单位税额 二、载货汽车、机动船和非机动船应纳税额计算 应纳车船使用税额=车船的载重或净吨位数量单位税额,例：扬帆海洋运输公司2009年1月拥有机动船20只，其中15 000吨位机动船1只，10 000吨位机动船2只，5 000吨位机动船10只，2 500吨位机动船4只，1000吨位机动船2只，800吨位机动船1只。另有非机动船5只，其中300吨位船3只，200吨位船2只。企业另有机动车20辆，其中载重货车15辆（其中4.5吨汽车12辆，2吨汽车2辆，1.5吨客货两用汽车1辆，可载5人），载人汽车5辆。当地人民政府规定载重货车按净
4、吨位年单位税额40元，乘人汽车每辆200元。计算该公司1季度应纳车船使用税税额。,（1）机动船全年应纳税额计算如下 15 0005+10 00024.2+5 000104.2+2 50043.2+100022.2+8002.2 =75 000+84 000+210 000+32 000+44 00+1 760 = 407 160（元） （2）非机动船全年应纳税额计算如下： 应纳税额=30031.2+20021.2=1 080+480=1 560（元） （3）机动车全年应纳税额计算如下： 按照规定，客货两用车载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征收。 应纳税额=4.2124
5、0+22401.2=2 352（元） （4）乘人汽车全年应纳税额计算如下： 应纳税额=5200+120050%=1 100（元） （5）该公司全年应纳车船使用税=407 160+1 560+2 352+1 100=412 172（元） 该公司第一季度应纳车船使用税=412 1724=103 043（元）,第三节 税收优惠,1、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税； 2、有专门用途的车船免税，如消防、救护、垃圾、洒水、防疫、警车、囚车等车船以及工程船、浮桥船等，载重不超过一吨的渔船也免税； 3、按有关规定缴纳船舶吨税的船免税； 4、纳税人确有困难的，可由省级人民
6、政府确定，定期减税、免税。,另具关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定： 1、企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶的，可免税； 2、机动车挂车，按机动载货汽车的七折计算征税； 3、拖拉机主要用于农业生产的免税，主要从事运输的以挂车的净吨位为标准，按机动载货汽车的五折计算征税； 4、客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车征税；具体办法由省级政府规定； 5、为便利残疾人行动而特制的车辆免税。,2020/8/3,九江学院会计学院 税法实务与案例教材编写组,第四节 会计处理与申报,一、,会计处理,每年缴纳，定额征收,企业应在“应交税金”账户下设置“应交车
7、船使用税”明细账户。在计算应缴纳的车船使用税时，借记“管理费用”等科目，贷记“应交税金应交车船税”科目；缴纳时借记“应交税金应交车船税”科目，贷记“银行存款”等科目。,例：凯捷公司拥有乘人车2辆，年税额400元；货车120吨位，年每吨税额60元，按季预缴车船税。计算应纳税额并作如下会计分录： （1）年应纳税额=2400+12060=8 000（元） 季应缴税额=8 0004=2 000（元） （2）每季预提税金时，作如下会计分录： 借：管理费用 2 000 贷：应交税金应交车船税 2 000 （3）每季缴纳税金时，作如下会计分录： 借：应交税金应交车船税 2 000 贷：银行存款 2 000,二、纳税申报,三、征收办法,按年征收，分期预缴。实行属地原则，由纳税人所在地税务机关征收。,
