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1、基础会计,制作：岳红梅,复式记账,本章节需要解决的问题？,会计的概念（是什么？） 会计的职能（功能是什么？） 会计的对象（对谁做？） 会计核算的基本前提（前提准备） 一般原则（规则） 会计要素（组成） 会计核算的方法（怎么做？）,记账方法 复式记账的种类 借贷记账法的涵义 借贷记账法的内容 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的运用 总分类账户和明细分类账户,本章节需要解决的问题？,会计的概念（是什么？） 会计的职能（功能是什么？） 会计的对象（对谁做？） 会计核算的基本前提（前提准备） 一般原则（规则） 会计要素（组成） 会计核算的方法（怎么做？）,（1）各个会计要素的具体内容以及经济业务发生后
2、对会计要素的影响，以便正确确定应记账户的方向； （2）在分别了解各类账户结构特点的基础上，概括了解在借贷记账法下账户的基本结构，进而理解在借贷记账法下双重性质（既反映资产，又反映负债）账户的应用； （3）经济业务发生后如何编制会计分录。,教学重点,复式记账，是会计核算的专门方法，也是会计学原理课程的核心内容，因而也是学习会计核算必须理解和掌握最基本的知识。,第三章 复式记账第一节 复式记账原理,一、记账方法 记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。 二、复式记账法 复式记账法是相对于单式记账法而言的 采用复式记账法，对于发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行
3、记录。 与单式记账法相比， 其优点在于： 一是能够全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉； 二是便于核对账户记录，进行试算平衡。,第三章 复式记账第一节 复式记账原理,复式记账法的种类 1.借贷记账法 2.增减记账法 3.收付记账法 复式记账理论依据 复式记账法以会计等式（平衡理论）为理论依据 资产负债+所有者权益,第三章 复式记账第一节 复式记账原理,企业的经济业务变动的四种类型： (1)资产项目和权益项目同时增加。 例1 企业收到国家投入货币资金54 600元，存入银行。 (2)资产项目和权益项目同时减少 例2 企业以银行存款50 000元偿还前欠货款。 (3)资产项目之间有增有减 例3 企业
4、从银行提取现金700元备用。 (4)权益项目之间有增有减 例4 企业从银行借入短期借款，3 000元，直接偿还采购材料的应付账款,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的涵义 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动的一种复式记账方法。 二、借贷记账法基本内容 1.记账符号： “借”、“贷” 2.记账规则：有借必有贷、借贷必相等。,二、借贷记账法基本内容,3.借贷记账法账户的结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方. 借方 账户名称 贷方,友情提醒：,1：借方还是贷方记增加，取决于帐户性质。 2：帐户内在关系： 期初余额+本期增加额-本
5、期减少额=期末余额 3：会计科目是帐户的名称，帐户是会计科目的具体运用；会计科目仅具备帐户的名称，不存在结构，而帐户具有一定的格式和结构。,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （1）资产类账户的结构 资产类账户的借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方. 借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （1）资产类账户的结构 资产类账户的借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方.,例1：从银行提取现金300元备用 银行资产减少（贷方） 现金资产增加（借方） 借：现金 300 贷：银行存款 300,例
6、2：购入材料3500元款已用银行存款支付。 材料资产增加（借方） 银行资产减少（贷方） 借：原材料 3500 贷：银行存款 3500,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （2）负债类账户的结构 负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方 。 借方 负债类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （2）负债类账户的结构 负债类账户贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方 。,例3：从银行借入短期借款30000元，转存银行。 短期借款（负债）增加 贷方 银行存款（资产）增加 借方 借：银行存款 300
7、00 贷：短期借款 30000,例4：用银行存款归还半年期借款15 000元。 银行存款（资产）减少 贷方 短期借款（负债）减少 借方 借：短期借款 15000 贷：银行存款 15000,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 (3)所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户的方向与负债类账户相同， 贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。 借方 负债类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 (3)所有者权益类账户的结构所有者权益类账户的方向与负债类账户相同， 贷方记录增加额，借方记录减少额，余额在贷方。,例
8、5:收到投资人投入货币资金30000元，存入银行。 实收资本（所有者权益）增加 贷方 银行存款（资产）增加 借方 借：银行存款 30000 贷：实收资本 30000,例6：收到投资人投资的厂房一幢，价值120000。 固定资产 （资产） 增加 借方 实收资本（所有者权益）增加 贷方 借：固定资产 120000 贷：实收资本 120000,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （4）成本类账户的结构成本类账户与资产类账户的方向完全相同， 借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方。 借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 期末余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法
9、,借贷记账法账户的结构 （4）成本类账户的结构成本类账户与资产类账户的方向完全相同， 借方记录增加额，贷方记录减少额，余额在借方。,例7:领用材料3000元，用于产品生产。 原材料减少 （资产） 贷方 生产成本 增加 （成本）借方 借：生产成本 3000 贷：原材料 3000,注意：,这个科目,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。,1）收入账户的结构 收入账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，贷方记录增加额，借方记录减少额（结转额），期末一般无余额。,2）费用账户的结构
10、费用账户的结构与所有者权益、收入类账户的结构相反，借方记录增加额，贷方记录减少额（结转额），期末一般无余额。,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。,1）收入账户的结构 借方 收入账户 贷方 减少额 （结转额） 增加额 期末无余额,2）费用账户的结构借方 费用账户 贷方 增加额 减少额（结转额） 期末无余额,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,借贷记账法账户的结构 （5）损益类账户的结构损益类账户可以分为收入和费用两部分，这两类账户的性质不同，账户的结构也不同。,1）收入账户的
11、结构 例：销售产品20000元，货款已收到存入银行。 银行存款（资产）增加 借 主营业务收入（收入）增加 贷 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000,2）费用账户的结构例：企业从银行存款支付产品的广告费1500元。 银行存款 （资产）减少 贷 营业费用 （费用）增加 借 借：营业费用 1500 贷：银行存款 1500,第三章 复式记账第二节 借贷记账法,会计分录： 1、 帐户对应关系：有关账户之间的应借应贷关系 2、会计分录：就是指记帐方向，应记帐户名称和应记金额的一种表达方式。有简单会计分录和复合会计分录。,编制会计分录的步骤： 经济业务影响什么帐户 受影响帐户是增加还是减少
12、 受影响的帐户应借记还是贷记,会计分录是会计核算的第一步，如果这一步错了，就会带来之后一系列的错误，所以在编写会计分录时，须加倍细心。,提醒！,借贷记帐法的运用举例：,例1：从银行提取现金1000元备用。 现金（资产） 增加 借方 银行存款（资产）减少 贷方 借：现金 1000 贷：银行存款 1000,例2：购入材料3000元货款已用银行存款支付。 原材料（资产）增加 借方 银行存款（资产）减少 贷方 借：原材料 3000 贷：银行存款 3000,例3：借入短期借款5000元，归还应付帐款。 短期借款（负债）增加 贷方 应付账款（负债）减少 借方 借：应付帐款 5000 贷：短期借款 5000
13、,借贷记帐法的运用举例：,例4：以银行存款5000元，归还短期借款。 短期借款 减少 借方 银行存款（资产）减少 贷方 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000,例6：用现金支付购买办公用品款800元。 管理费用（费用）增加 借方 现金（资产）减少 帐 贷方 借：管理费用 800 贷：现金 800,例5：购入材料3800元，款项未付。 原材料（资产）增加 借方 应付账款（负债）增加 贷方 借：原材料 3800 贷：应付帐款 3800,借贷记帐法的运用举例：,例7：销售A、B两种产品，A产品3000元，B产品5000元，A产品货款已收到存入银行，B产品货款尚未收到。 银行存款（资产）增加
14、3000 借方 应收账款（资产）增加 5000 借方 主营业务收入（收入）增加 8000 贷方 两种做法： A：复合会计分录 借：银行存款 3000 应收帐款 5000 贷：主营业务收入 8000,B、两个简单分录： 借：银行存款 3000 贷：主营业务收入-A 3000 借：应收账款 5000 贷：主营业务收入B 5000,提醒注意！,借贷记帐法的运用举例：,例8：收到某单位，投入货币资金50000元，款项已存入银行。 银行存款（资产）增加 借方 实收资本（所有者权益）增加 贷方 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000,注意： （1）如果试算表不平，肯定记录有错。 （2）试算表平
15、衡并不一定记录正确。 （3）不影响试算表借贷平衡的错误类型。,借贷记账法下的试算平衡,试算平衡的理论依据及平衡公式,试算平衡,借方： 1、1000 2、3000 3、5000 4、5000 5、3800 6、800 7、8000 8、50000 合计：76600,贷方： 1、1000 2、3000 3、5000 4、3800 5、3800 6、800 7、8000 8、50000 合计：76600,第三章 复式记账第三节 总分类账与明细分类账,B、两个简单分录： 借：银行存款 3000 贷：主营业务收入-A 3000 借：应收账款 5000 贷：主营业务收入-B 5000,从这里看出了什么？,总分类账（以货币为计量） 是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。 明细分类帐（货币、实物计量） 是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。,第三章 复式记账第三节 总分类账与明细分类账,总分类账：是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。 例：原材料：总括反映一个单位所有原材料增减变动和余额情况的账户，因而是总分类账户。（元） 明细分类帐：是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。 原材料甲材料 对原材料总分类账户进行详细分类核算，除使用货币进行计量外，还可能使用实物量指标（如个、件、吨
