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1、,账 务 组 织,账 务 组 织 的 概 念,商 业 银 行 明 细 核 算,综 合 核 算,账 务 核 对,账 务 核 算 程 序,记 账 规 则,错 账 冲 正 的 方 法,1,2,3,4,5,6,7,是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。,账务组织的定义,明细核算是按帐户进行的核算， 它能反映资金运动的详细情况 会计凭证 登记分户账 余额表 帐或登记簿,核算的基础,组成的内容,处理的程序,：以帐户为基础进行核算。,：由户帐、登记簿、现金收付 日记簿、余额表四部分内容 组成,含义：,核算程序
2、：,概述,1、根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿 ） 2、对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载 3、营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表,分户账是明细核算的主要账簿， 是账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。 按货币种类、单位或资金 性质,含义,分类依据,分类,注意事项P29,甲、乙、丙、丁四种账簿格式,归纳如下表：,余额表分为：计息余额表和一般余额表,根据其各有的特性归纳如下：,按科目组织的核算，反映各种业务、 各类资金的增减变化情况,核算的基础,组成的内容,处理的程序,：以科目为基础进行核 算。,：由科目日结单
3、、账、 日计3部分组成,含义：,概述,根据经业务发生的凭证编制科目日结单；轧平当天所有科目的借方和贷方发生额 根据经济业务发生的凭证登记明细账 根据科目日结单合计发生额和余额登记账 最后根据账各科目当日发生额和余额编制日计表；该表中的各科目借贷方发生额和余额必须各自平衡,1.科目日结单：也称传票,每天借贷方发生额和传票张数的汇录。是登记账的工具，也是轧平当天账务的工具。,2.账是按货币种类编制的，分科目设立的账簿，各科目的括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统驭分账户，也是编制财务报表的依据。,启用账页各栏，并核对正确，根据各科目日结单的借贷方合计数登记账各科目同一行的借贷方发生额栏中，
4、计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额是将上日余额加减当日发生额求得。对于借贷双方反映的科目账则是分别计算出借贷方余额合计，再登记账余额的借贷，不得轧差登记账余额 。,账登记方法：,对于借、贷双方反映余额的科目，检查账务记录是否正确的公式如下： 账本日借方余额大于贷方余额时公式： 上次借方余额-上次贷方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额+本日贷方余额=本日借方余额 账本日贷方余额大于借方余额时公式： 上次贷方余额-上次借方余额+本日贷方发生额-本日借方发生额+本日借方余额=本日贷方余额,3.日记表：根据各科目账按日编制的会计报表。反映当日全部银行业务活动情况的财务报表，也是轧平当天全部银
5、行账务的重要工具。,明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对 明细核算起统御作用，两者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。 都要遵守双线核算原则,关系,相同点,不同点,结：明细核算与综合核算,财 务 核 对,财务核对的概念,账务核对的种类,账务核算程序,财务核对是综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。,分 类,账务核对,指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对,是未能纳入每日核对的账务按规定的时间进行核对,每日核对,定期核对,（
6、一）手工操作核算程序 （二）电脑操作核算程序,会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符 下面介绍记账的6条规则：,记 账 规 则,1、账簿必须根据合法有效凭证记账，做到内容完整、数字准确、摘要字迹清晰，严禁弄虚作假,2、记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑笔复写、纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注的有关文字说明。,3、账簿上所写文字及金额，应占全格1/2。摘要一行写不完时，可 次行继写，但其金额应记在最后一格的金额栏内。金额结平时，应在金额栏的“借或贷”栏写“平”，
7、金额栏元位以“0”表示。,5、因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要拦内用红字注明“空格”字样。,6、现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，抵现业务先记付款账后收款；转账业务先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账。,4、账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用橡皮擦涂改液销蚀，,错账冲正的方法,手工错账冲正,适用于当日差错当日发现当时更正时使用,划线更正法,红蓝字更正法,适用于发现以前，但本会计年度内的错账更正时使用,蓝字反方向更正法,适用发现上年度错账更正时使用,电脑错账冲正P36,组员名单： 200913001161钟妙华 200913005626杨思媛 200913005627韦海玲 200913005628吴薇 200913005629李艳 200913005651梁金秋 200913005623劳晓华 200913005664黄海秋,
