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1、财务会计第十四章 财务报告,第十四章 财务报告,第一节 财务报告概述,财务会计第十四章第一节 财务报告概述,一、财务报告的作用,企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使企业计划和经营方针更为合理科学。,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,(一) 财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营 管理的重要依据,一、财务报告的作用,财务报告将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府
2、经济管理部门，政府部门可以及时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检查和评价各项政策的制定是否科学合理，为有关部门制定和修订政策提供依据。,(二) 财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏 观调控和管理的依据,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,一、财务报告的作用,债权人、部分投资者一般不直接参与企业的生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及
3、生产经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合法权益。,(三) 财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策 的依据,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构
4、成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。 会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.反映财务状况的报表 2反映企业现金流量情况的报表,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.动态报表 2.静态报表,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.月报 2.季报 3.半年报 4.年报,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.单位报表 2.汇总报表,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.个
5、别会计报表 2.合并会计报表,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,二、财务报告的构成内容,1.内部报表 2.外部报表,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,三、财务报告的编制要求,财物会计第十四章第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,财务会计第十四章第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。,财物会计第十四章第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念,资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况； 可以反映某一日期的负债总额及其结构，表明企
6、业未来需要多少资产或劳务清偿债务； 可以反映所有者权益的情况，表明投资者的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的构成情况。,财物会计第十四章第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构,资产负债表的结构分为表首、正表两部分： 表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。 正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、所有者权益各项目的年初数和期末数。,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。我国资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取
7、得：,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) 根据总账账户余额直接填列 。 (2) 根据总账账户余额计算填列 。 (3) 根据明细账户余额计算填列。 (4) 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。 (5) 根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) “货币资金”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
8、本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) “货币资金”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。,(2) “短期投资”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) “货币资金”项目,(一)资产负债表“期末数”栏
9、数字的填列,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。,(2) “短期投资”项目,(3) “应收票据”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) “货币资金”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。,(2) “短期投资”项目,(3) “应收票据”项目
10、,(4) “应收股利 ”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(1) “货币资金”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。,(2) “短期投资”项目,(3) “应收票据”项目,(4) “应收股利 ”项目,(5) “应收利息 ”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(6) “应收账款”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已
11、计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(6) “应收账款”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,(7) “其他应收款”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(6) “应收账款”项目,(一)资
12、产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。,(7) “其他应收款”项目,(8) “预付账款”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(6) “应收账款”项目,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。,(7) “其他应收款”项目,(8) “预付账款”项目,(9)
13、 “应收补贴款”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或
14、售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,(10) “存货”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。,(10) “存货”项目,(11) “待摊费用”项目,财物会计第十四章第二节
15、 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。,(10) “存货”项目,(11) “待摊费用”项目,(12) “其他流动资产”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。,(
16、10) “存货”项目,(11) “待摊费用”项目,(12) “其他流动资产”项目,(13) “长期股权投资”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。,(14) “长期债权投资”项目,财物会计第十四章第二节 资产负债表,三、资产负债表的编制方法,(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。,(14) “长期债权投资”项目,(15)
