《学习征税和纳税资料教程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《学习征税和纳税资料教程（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二框 征税和纳税,税收的主体是谁？ 税收的目的是什么？ 实现税收凭借的手段是？ 依据是什么？ 税收的地位？,1.税收的含义：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入的基本形式,(一) 税收及其基本特征,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？,有国就有税,有税必有法,二、税收的基本特征,1、税收具有强制性,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,国家征税以后并没有付给纳税人任何报酬，说明税收具有什么基本特征？,无偿性,早就准备好了
2、，就是田坎上那几担。,二、税收的基本特征,1、税收具有强制性,2、税收具有无偿性,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,国家对什么征税，征多少税不是随意的，说明税收具有什么基本特征？,固定性,过桥每人一文,不管官马还是民马都要征,二、税收的基本特征,1、税收具有强制性,2、税收具有无偿性,3、税收具有固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,税收的固定性是相对的，税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法的形式固定下来，并在一定时期内保持稳定。,想一想：国家为了经
3、济发展的需要，在一定时期会对某些行业实行税收优惠政策，这是否违反税收的固定性？为什么？,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,税收与其他财政收入形式的区别：,关键看是否具备齐税收的三个特征,思维扩展,思考题:,税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?,基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要 求,保 障,决 定,紧密联系，不可分割,春秋时期开始对农产品征税 最早的牲畜税出现在西汉 东晋时开始对行为征税 宋代开始对酒征税,问题二：历史上曾对什么征税（征税对象） ？我国现在对什么征税？,税种分五大类、二十多种,春秋时期，就已经出现了针对农产品的赋税形式。,
4、3.我国税收的种类,1增值税,征税对象,纳税人,税率,计税方法,优点,2个人所得税,征税对象,纳税人,税率,特点,作用,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金,2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700,增值税的优
5、点 A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。,纺织厂服装厂商店消费者 （布料）（服装）（商品),增值税,增值税,上 缴,承 担,上 缴,承 担,上 缴,承 担,增值税,增值税的纳税人与负税人,名词点击：纳税人和负税人 1、纳税人和负税人的含义,纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。,负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。,纳税人,负税人,既有联系,又有区别,当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。,当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人与负税人是不一致的。,2.纳税人与负税人
6、的关系,纺织厂服装厂商店消费者 （布料）（服装）（商品),增值税,增值税,上 缴,承 担,上 缴,承 担,上 缴,承 担,增值税,增值税的纳税人与负税人,1增值税,征税对象,纳税人,税率,计税方法,优点,2个人所得税,征税对象,纳税人,税率,特点,作用,个人工资薪金所得税率,应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额,算一算：,如果月工资为6000元，那么他应缴纳的税款是多少？,他的应税所得额为：2500元 不超过1500元部分：1500 X 3%=45 超过1500至4500元部分：1000X 10%=100 累计共应纳税45+100=145元,你算对了吗？,（3）征收个人所得税的意义,个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,课堂小结,财政收入,利润 债务 收费 税收,含义（主体、目的、手段、依据、地位）,基本特征,强制性 无偿性 固定性,紧密联系，不可分割,征税,增值税,个人所得税,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,含义 特点（征税对象、纳税人、税率） 意义,
