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1、第五章 支付结算业务的核算,第一节支付结算业务概述,支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 现金结算和转账结算,意义 1、可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通 2、有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 3、可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。,支付结算的种类 1、票据 2、结算方式 3、信用卡,支付结算的原则 一、恪守信用，履约付款； 二、谁的钱进谁的帐，由谁支配； 三、银行不垫款。,第二节 票据业务的核算,一、银行汇票 二、支票 三、银行本票 四
2、、商业汇票,一、银行汇票的核算,一）概念： 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 只有经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，即为银行汇票的付款人 。,银行汇票票样,银行银行汇票 付款期限 汇票号码 壹个月 第 号 出票日期（大写） 年 月 日 代理付款行 收款人 账号 人民币 出票金额（大写） 人民币 实际结算金额（大写） 申请人 账号 出票行 行号 多余金额 科目（借） 汇款用途 对方科目（贷） 凭票付款 兑付日期 出票行签章 复核： 记账：,二）相关规定,1、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇票。银行汇
3、票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。 2、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核抵用后支付,续1,3、银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 4、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。,续2,5、申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，
4、后填写汇票金额。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。,续3,6、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。,续4,7、持票人超过汇票期限，不能向代理付款行提示付款，持票人在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证明或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。,三）处理程序 申请人 持票人 出票银行 代理付款行,1、申请签发银行汇票 2、出票 3、持往异地结算 4
5、、提示票据 5、代理付款入帐 6、银行之间资金清算 7、退回多余款,四）会计核算,1、申请银行汇票 银行汇票 第一联：存根 申请人留存 申请书 第二联：借方凭证 (13) 第三联：贷方凭证,交付银行,银行汇票申请书（借方传票） 申请日期 年 月 日 申请人 收款人 账 号 账号 或地址 或地址 用途 代 理 付款行 汇票 人民币 金额 （大写） 上列款项请从我账户支付。科目（借） 申请人签章 对方科目（贷） 年 月 日 转帐日期 年 月 日 复核 记帐,1）申请人转账交付的 借：吸收存款活期存款 贷：汇出汇款（存入保证金） 2）申请人现金交付的 借：库存现金 贷：汇出汇款（存入保证金）,2、银
6、行出票,第一联：卡片 银行保管 第二联：汇票 第三联：解讫通知 交申请人 第四联：多余款收账通知 银行保管,用压数机压印出票小写金额,3、收款人接受并审核汇票,1）申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。 2）持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。,4、持票人向银行兑付汇票,持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行， 1）持票人已在代理付款行开立账户 依据第二联进账单和第二联汇票转账： 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款,2）持票人未在代理付款行开户 借：清算资金往来 贷：应解汇款（其他应付款-*） （应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利息） 现金支取： 借：应解汇款
7、-* （其他应付款-*） 贷：库存现金,5、银行汇票的结清,出票银行接到代理付款银行寄来的联行报单和解讫通知，抽出卡片核对。 1）汇票全额解付 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来,续1,2）汇票有多余款 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款 （在多余款收账通知金额栏填写多余金额，加盖转讫章交申请人）,续2,3）申请人未在出票行开立账户 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 其他应付款 领款时： 借：其他应付款 贷：库存现金,6、银行汇票退款和超期付款,1）申请人要求退款 在汇票和解讫通知书的实际结算金额大写栏填写“未用退回” 借：汇出汇款（存入保证金
8、） 贷：吸收存款-活期存款-* 多余款收账通知书上按原汇款金额跳填入多余金额。,2）持票人超过付款期限 向出票行提示付款 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：其他应付款（应解汇款）-持票人户 吸收存款-活期存款-申请人户 借：其他应付款（应解汇款）-持票人户 贷：清算资金往来,练习,1、客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。 2、开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，办理转帐。,3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额900000元，
9、异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。 4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额150000元，原汇票金额160000元，原汇票申请人是开户单位通信公司。,5、接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额45000元，原汇票金额46000元，原汇票申请人是未在本行开户的客户李红。,二、支票业务的核算,一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,二）支票的种类,1、现金支票：现金支票只能用于支取现 2、转帐支票：转账支票只能用于转帐 3、普通支票：普通支票可以用于支取现金，
10、也可以用于转帐 4、划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转帐，不得支取现金,三）相关规定1,1、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。（北京和天津、上海和南京、广州和深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换中心） 2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的单位和个人。 3、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。,相关规定2,4、签发支票必须记载下列事项： （一）表明“支票”的字样； （二）无条件支付的委托； （三）确定的金额； （四）付款人名称； （五）出票日期
11、； （六）出票人签章；欠缺记载上列事项之一的，支票无效。,相关规定3,5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。不得对支票进行涂改。 6、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。,相关规定4,7、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。,相关规定5,8、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。,相关规定6,9、支票的提示付款期限自出票日起日，但中国人
12、民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。,相关规定7,10、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。,支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期限仍为天；
13、异地使用支票款项最快可在至小时之内到账，一般在银行受理支票之日起个工作日内均可到账。为防范支付风险，异地使用支票的单笔金额上限为万元。,现金支票票样,转账支票票样1,转账支票票样2,转账支票票样3,支票背面,中国银行进账单（收入凭证）2 付 全称 收 全称 款 账号 款 账号 人 开户银行 人 开户银行 人民币 （大写） 票据种类 科目（贷） 票据张数 对方科目（借） 转帐日期 年 月 日 备注： 复核 记账,四）转账支票的核算,1、持票人、出票人在同一银行开户 1）银行受理持票人送交支票 持票人 支票12联进账单 审核，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录： 借：吸收存款活期存款出
14、票人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 第一联进账单作收账通知退给持票人。,2）银行受理出票人送交支票 出票人 支票13联进账单 审核，以支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款收款人户 第一联进账单作回单联给出票人，第三联进账单作收款通知交给收款人。,2、持票人、出票人不在同一银行开户,1）持票人开户银行受理持票人送交支票 流程图如下：,付款人 支票 收款人 支票 支票 12联进账单 开户行 交换 开户行 1、审核 1、审核 2、没有退票的，以支 2、第一联进账单加盖转讫 票作借方凭证 章交持票人，第二联进账 单专夹保管，支票提出交换,
15、账务处理1,付款人开户行作会计分录： 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行，在退票时间过后没有退票的，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款收款人户,账务处理2,支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算 付款人开户行作会计分录： 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 收款人开户行，会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款 退票后再冲账。,退票收取罚款 借：吸收存款-活期存款-* 贷：营业外收入,2）出票人开户银行受理出票人送交支票 流程图如下,出票人 收款人 支票 13联进账单 第三联进账单 开户行 交换 开户行 第二、三联进账单 1、审核
