《{财务管理税务规划}税收筹划四版税务筹划概述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}税收筹划四版税务筹划概述（84页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,税收筹划,如果和安超市搞这样的活动，你和友女去“血拼”，你买了501元，友女买了99元，买单时，你会怎么做？,一个PIZZA，男生吃了4/7，女生吃了3/7，买单时男生付钱比女生多了7元，问这个PIZZA多少“米”？,01-01美国拟征“肥胖税”为全民减肥.f4v,除了美国，还有哪些国家或城市开征或拟征肥胖税？,匈牙利、法国、墨尔本丹麦、韩国,假设你是法国一个帅小胖，又忍不住要吃chocolate，你会咋办捏？,你猜猜： 世界第一胖国是哪？ 第二胖国呢？,第一胖国：美国 第二胖国：澳大利亚,福布斯 “全球2009税负痛苦指数”调查,谁更划算？ 为什么有这样的差异？,假设你12月工资除去“三险
2、一金”后是3500元，同时12月份领到18000元的年终奖金，该缴多少个税？,为什么学习这门课程？,企业理财 当企业税收负担很重时，有三条路可供选择，（放弃发展、偷逃税、税务筹划） 个人理财,与其它课程的联系,税务学 （税收学原理） 基本原理【理论】 /财政学 税法 如何计税【操作】 税务会计 如何核算【操作】,如何学好这门课？,当然不能像他们那样啦 平时记重点 考试便无忧 你很聪明 我知道的 积极参与案例讨论 成功比不成功的人多了一种品质：善于分类总结,选用教材,税务筹划盖地 高等教育出版社 2011年6月第4版,税务筹划与课程名称“税收筹划”一样吗？,第一篇 通论（1-4章 概述、基本原理
3、、技术、步骤） 第二篇 主要税种的税筹（5-10章） 第三篇 经济活动的税筹（11-13、14章） 第四篇 国际税务筹划（15-16章）,教材框架,考核方式,考查 平时成绩占40%： 考勤（15%，迟到扣1%/次，缺课扣3%/次） 平时作业（15%，每次5%） 课堂讨论、答问、表现（加1%或扣1%/次） 期末考试成绩占60%： 闭卷笔试,参考资料,第一章 税务筹划通论,掌握：税收筹划的概念、特点、目标、原则、基本方法 了解：税收筹划与税务筹划的手段,税法基础知识回顾,第一节 我国现行税法体系（按法律类型划分） 一、实体法（七大类，24个税种） 1、流转税类：增值税，17，13 消费税，3%-5
4、4% 营业税，3%-20% 2、所得税类：企业所得税，25% 个人所得税，按收入分类计算 3、财产行为税类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4、资源税类：资源税，城镇土地使用税 5、特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 二、程序法 1、关税（海关征收）：海关法、进出口关税条例； 2、其他税种（税务机关征收）：税收征管法。,税是什么：,公司与国家合伙做生意，国家拥有“干股” 股东特征：如所得税率25%（以利润为计税依据） 税收特性：强制性无偿性固定性 税收征管模式：抓大(纳税大户)控中核小 税收保障体系：宪法税法 | 机构组织,什么是税收筹划？【不看书】,税 不交行吗？ 事先知道怎么交吗？
5、收 谁收的？ 筹 想到哪个词？ 划 想到哪个词？,强制无偿固定,国家收入,统筹、统一、事先,策划、谋划、安排,税务筹划定义追溯,1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，指出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益只要是法律许可的，不能强迫他多缴税。” 汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，这也是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可。 随后，英国、澳大利亚、美国经常援引这一原则精神。,P4，5,税务 税收,“税务筹划”与 “税收筹划”一样吗？,角度不同,纳税人,国家,税后利益最大化,税收利益最大化,P3、-3,请在书上
6、找出税务筹划的概念,1、税务筹划定义【P4，-2】,依据所涉及的税境 遵守税法、尊重税法的前提下 规避涉税风险 控制或减轻税负 有利于实现企业财务目标 谋划、对策与安排 本书：广义（节税、避税、税负转嫁）,第一节 税收筹划概念和意义,在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出 为什么,在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。 存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。,采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，有通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无
7、法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走。,税务筹划定义【P4，-2】,特定环境 不违法 实现企业财务目标 事先安排 广义（节税、避税、税负转嫁）,小结,税务筹划具体有哪些目标？,谢谢！,上节回顾,何谓税务筹划？ 依据所涉及的税境 遵守税法、尊重税法的前提下 规避涉税风险 控制或减轻税负 有利于实现企业财务目标 谋划、对策与安排 【P4，-2】,在不违法的前提下，为实现税后利益最大化，对涉税事项进行的事先安排。,【案例：A机械制造有限公司】 该公司于2009年1月12日、1月15日、2月12日、3月19日先后给四家客户发出纺织机
8、械达1200多万元，其中，已收货款800多万元，余款300多万元仍未收到。 为降低税收负担，该公司既没有给对方开具发票，也没有对已经收到的货款申报纳税。 2009年11月8日，税务机关稽查时向该公司索取有关业务的供销合同，该公司的财务人员解释：由于双方都熟悉，只是电话交易，没有签署供销合同。 对此，税务机关要求他们将已经收到的货款申报纳税，缴纳滞纳金43562元，并处以58万元的罚款。 思考：该事项对公司造成哪些不利影响？事先应如何进行税务筹划？,（一）不利影响 滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本） 违反了税法、影响了纳税形象 （二）纳税筹划 签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报纳税,假
9、如你是该公司老板，以下几项对公司税务筹划人员提出的要求中，如果按照重要性程度排列，你会如何排序？ 恰当履行纳税义务 降低纳税成本 降低税收负担,税务筹划的目标,P11,最基本目标,最高目标,不违法,直接、间接,税后利益最大化,中国纳税成本全球第八的背后,世界银行与普华永道2006年联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。,增值税的缴纳,增值税的一般纳税人，必须买税务机关一套软件系统，计算机、软件、打印机、扫描仪等必须得配置。每年必须为系统的维护交几
10、百元钱。如果开发票出了一点差错，要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳税人还要定期培训。01-02金帐本防伪税控基础知识（流畅）.f4v,内地纳税成本高原因,税务部门效率的低下。 收入高、福利好，机构增设，人员膨胀。 在内地，人均组织收入107万元；而在美国，11万多税收征收人员，人均组织收入1600多万美元，是我国的117倍。 税收设计。 香港地区税种为15，而内地则需交纳47个税种。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。,思考？,由于受到限额限制，业务招待费、管理层旅游费、员工旅游奖励等使企业左右为难，如何降低税收负担？你在进行筹划时首先想到要解决什么问题？,税法是如何规定的,部分
11、项目,37,业务招待费与会议经费存在转换的空间 管理层旅游、员工旅游等与商务考察联系起来，与旅行社、宾馆、酒店合作。 注意，要说明会议方案。,方案,第三节 税务筹划原则与特点,税务筹划原则 P12 守法原则 【最基本】：合法、不违法 保护性原则 ：保管好票证账表 时效性原则 ：充分利用资金时间价值 整体性原则：追求资本总体收益的增加,第三节 税务筹划原则与特点,税务筹划特点 P13 事前性：应税行为发生之前的规划 目的性：选择低税负、滞延纳税时间 普遍性：各个税种给纳税人提供了机会 多变性：随时关注税收法规变动 专业性：依靠专业税务代理和咨询机构,第四节 税务筹划手段与方法,（一）手段 【P1
12、4、4】 节税 避税 税负转嫁,合法,不违法,合法、不违法,案例,某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？,调入报社,特约撰稿人,投稿,工资,劳务报酬,稿酬,工资薪金,稿酬,若个人稿酬总收入超过4000元（含4000元），扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为： 应纳个人所得税额=稿酬总收入额（1-20%）20%（1-30%）,案例,某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？,调入报社,特约撰稿人,投稿,工资,劳务报酬,稿酬,(500000-3500)*45%-1350
13、5=209920,500000*（1-20%）*40%-7000=153000,500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000,方案比较案例启示,王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？,到底该如何进行选择呢？,个体工商户形式下应纳税额的计算,假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3500元，当地税务局规定的费用扣除标准也为每人每月3500元。 则每人应税所得为60 000元（即：（180 000+3500123）3350012，适用20%的所得税税率
14、，应纳个人所得税税额为：,60 00020%3 750=8 250（元） 三位合伙人共计应纳税额为：8 2503=24 750(元) 税收负担率为：24 750180 000100%=13.75%,有限责任公司形式下应纳税额的计算,应纳所得税税额=180 00025%=45 000（元） 税后净利润=180 00045 000=135 000（元）,若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000320%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 0003=27 000（元） 共计
15、负担所得税税款为： 45 000+27 000=72 000（元） 税收负担率为： 72 000180 000100%=40%,由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 72 00024 750=47 250（元），税收负担率提高26.25%（即：40%13.75%）。,还真多缴不少税哟,在通货膨胀时，企业若想节税，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出 为什么,第四节 税务筹划手段与方法,（二）方法 1、节税的方法【P14、-10】 利用优惠政策 企业组建、经营、投资、筹资选择 选择不同的会计政策、会计方法,预习：P28案例1-1,请思考： 思科公司具体如何操
16、作得以减轻税负？ 美国税法上的哪些漏洞被思科公司利用了？ 为什么有些公司倾向于将海外所得留存国外？ 支持美国“利润汇回税收优惠”计划的人和公司所持的理由是什么？真正目的是什么？ 如果你站在“局外人”角度看避税，它是应该禁止、还是应该鼓励？或是应该理解？为什么？,谢谢！,上节回顾,税务筹划目标 税务筹划原则 税务筹划特点 税务筹划手段 节税主要方法,降低纳税成本,恰当履行纳税义务,降低税收负担,守法（最基本）、,基本目标,最高目标,保护性、,时效性、,整体性,事前性、,目的性、,普遍性、,多变性、,专业性,节税、,避税、,税负转嫁,利用优惠政策,企业组建、经营、投资、筹资选择,选择不同的会计政策、会计方法,P11,P12,P13,P14,P14,案例分析 【P28案例1
