第二讲基本核算方法课件

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1、第二讲 基本核算方法,第一章 概 述 第二章 基本核算方法,2009.9.13,2009.9.13,银行机构 中国人民银行 ( 国有(控股）商业银行 政策性银行 股份制和地方商业银行,非银行机构(金融性公司) 证券公司 保险公司 信托投资公司 租赁公司、资产管理公司、财务公司、城市和农村信用社等,第一节 金融企业与会计,2009.9.13,金融企业会计,是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 特点 反映国民经济活动的综合性 业务处

2、理和会计核算的统一性 监督和服务的双重性 会计核算方法的独特性及多样性,2009.9.13,第二节 会计对象,1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、成本和费用 6、利润及利润分配,2009.9.13,5、成本和费用,成本是企业为提供劳务而发生的各种耗费，是与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出以及各种准备金；保险公司的赔款支出、佣金支出等； 费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，应直接计入损益，如营业费用，包括固定资产折旧、业务招待费、差旅费、水电费、审计费等；,2009.9.13,4、收入,收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资

3、产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 金融企业收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、佣金收入、担保收入、汇兑收益和其他业务收入,2009.9.13,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 金融机构的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指在1年内(含1年)变现或耗用的资产。主要包括：现金、银行存款、短期投资、其他应收款、待摊费用，银行的各种短期贷款，保险公司的拆出资金、预付赔款、存出保证金、应收保费，证券公司的清算备

4、付金、交易保证金、自营证券、应收股利，信托机构的拆出资金、应收账款等。 长期投资是指除短期投资以外的投资。,1、资产,2009.9.13,固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于主要经营设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态和非货币性长期资产。例如，专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。,2009.9.13,负债是指过去的交易、事

5、项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流金融机构的负债按其流动性分为流动负债和长期负债。 银行的流动负债主要包括1年以下的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项以及发行短期债券和其他短期负债；保险公司的流动负债主要包括短期借款、拆人资金、各种应付款项、存人保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金；证券公司的流动负债主要包括质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、各种应付款项及1年内到期的短期借款；信托投资公司的流动负债主要包括拆人资金、代发行债券款、代兑付债券款等。,2、负债,2009.9.13,长期负债是指偿还期在1年以上(不含1年)的负债，银行的长期负债主要包括1

6、年以上的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款、发行的长期债券；保险公司的长期负债主要包括保户储金、长期责任准备金、寿险责任准备金、保险保障基金、长期借款、长期应付款；证券公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款；信托投资公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款等。,2009.9.13,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额,主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润,3、所有者权益,2009.9.13,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润是指营业收人减去营业成本和营业税金及附加，加上其他业务利

7、润，减去营业费用后的净额。 利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的余额。,6、利润,2009.9.13,核算的基本前提 会计主体 会计工作为之服务的组织，与法律主体有区别 持续经营 会计分期 按公历划分为年度和会计中期（半年度、季度和月度） 货币计量 一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可选定其中一种货币作为记账本位币，但在会计期末编报财务会计报告时应当折算为人民币,会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性,第三节 基本前提和会计信息质量要求,2009.9.13,资产负债表 利润表

8、 现金流量表 附注等,第四节 金融企业财务报告,2009.9.13,第二章 基本核算方法,一、设置会计科目,二、记账方法,三、会计凭证,四、银行账务组织,五、会计报表,2009.9.13,会计科目设置的原则和要求P18-20 根据金融企业会计制度的规定，金融业的会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四类。 (1)资产类，反映金融业资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。 (2)负债类，反映金融业资金取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务，可分为流动负债、长期负债。流动负债，反映金融业在一年以内应偿还的债务

9、。长期负债，反映在一年以上的各种债务。,一、设置会计科目,2009.9.13,(3)所有者权益类，反映债权人和所有者权益，包括资金投人者的资金及留存收益等，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。 (4)损益类，反映金融业财务收支及经营成果，包括金融业的收入、支出和费用科目。 为了核算的需要,金融企业还可设置资产负债共同类科目,如辖内往来、外汇买卖等； 按与资产负债表的关系，可分为表内科目和表外科目 P22-24,2009.9.13,1、基本概念 复式记账法：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记。 借贷记账法：根据复式记账的原理，以平衡式为基础，以

10、“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 2、基本内容,二、记账方法：,表外科目采用单式记账法，即对发生的每一笔业务只在一个账户上登记反映，一般采用收付记账法，以“收”和“付”为记账符号，增加记收方，减少或销账记付方； 表内科目采用复式记账法；,2009.9.13,1）、记账主体 就是会计科目，根据复式记账的平衡关系，按核算内容分为：资产、负债、所有者权益和损益四大类。,2、基本内容,2009.9.13,2）、记账符号 “借”“、贷” 借 方 (资产或损失) 贷方（负债、所有者权益或收益） 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 权益

11、减少 权益减少 损失增加 损失减少 收益减少 收益增加 3）、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”P26-27 4）、试算平衡：发生额平衡、余额平衡,2009.9.13,1、一项资产增加，一项负债增加； 例：某储户以现金存入活期储蓄存款1000元 借：现金 1000 贷：活期储蓄存款 1000 2、一项资产增加，一项所有者权益增加； 例：收到某投资者以现金投入的资本金100000元 借：现金 100000 贷：实收资本 100000 3、一项资产增加，另一项资产的减少； 例：从中央银行存款账户中支取现金120000元 借：现金 120000 贷：存放中央银行准备金 120000,2009.9.

12、13,4、一项负债的减少，一项资产的减少； 例：某企业从存款中归还所借短期贷款50000元 借：活期存款 50000 贷：短期贷款 50000 5、一项负债的减少与另一项负债的增加； 例：某企业A从存款账户中支付20000元，划入在同行开户的某企业B存款账户中 借：活期存款-A 20000 贷：活期存款-B 20000 6、一项负债的减少与一项收入的增加； 例：某企业以存款归还银行借款利息1800元 借：活期存款 1800 贷：利息收入 1800,2009.9.13,7、一项费用支出的增加与一项资产的减少； 例：某行以现金支付个人储蓄存款利息1500元 借：利息支出 1500 贷：现金 150

13、0 8、一项费用支出的增加与一项负债的增加； 例：通过转账支付某企业活期存款利息500元 借：利息支出 500 贷：活期存款 500 9、所有者权益一增一减； 例：经批准，将资本公积150000元转增资本金 借：资本公积 150000 贷：实收资本 150000,2009.9.13,1、某商业银行向人民银行缴存现金80，000元； 2、金龙商厦签发转帐支票，金额50，000元，向华威集团公司支付购货款，转入该单位账户； 3、纺织品公司向银行申请贷款100，000元，转入存款账户 ； 4、东方公司从银行提取现金120，000元，发放工资；,练习,2009.9.13,1、某商业银行向人民银行缴存现

14、金80，000元； 借：存放中央银行准备金80，000 贷：现金80，000 2、金龙商厦签发转帐支票，金额50，000元，向华威集团公司支付购货款，转入该单位账户； 借：活期存款金龙商厦50，000 贷：活期存款华威集团50，000 3、纺织品公司向银行申请贷款100，000元，转入存款账户 ； 借：短期贷款纺织品公司100，000 贷：活期存款纺织品公司100，000 4、东方公司从银行提取现金120，000元，发放工资； 借：活期存款东方公司120，000 贷：现金120，000,2009.9.13,试算平衡表,2009.9.13,会计凭证（传票）是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效

15、力、作为记账根据的书面证明； 种类 单式凭证、复式凭证 原始凭证、记账凭证 通用的基本凭证、专用的特定凭证 凭证内容P33-34 凭证处理与管理P34-36,三、会计凭证,2009.9.13,（一）基本凭证：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记帐的凭证。P31-33 （二）特定凭证：指银行据以办理业务，并可代替传票以记帐的各种专用凭证。 凭证格式一般由银行设计、印制，采用一次套写数联；由单位和银行分别联次使用，据以处理业务和帐务。如支票、进帐单、现金缴款单；联行报单、银行汇票等。 特点： 1.手工、电脑并存的情况下，大量采用单式凭证；今后若采用电脑记帐，将采用复式凭证； 2.大

16、量采用外来原始凭证代替记帐凭证； 3.传递环节多。,2009.9.13,2009.9.13,帐务组织,一、帐务组织的概念及特点 帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿设置、记帐程序直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。它包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况； 综合核算是按科目进行的核算，旨在总结地反映各类资金运动的整体情况。,2009.9.13,帐务组织,二、明细核算系统 （一）分户帐及其处理 P37-38 1.甲种分户帐 2.乙种分户帐 3.丙种分户帐 4.丁种分户帐 （二）登记簿及其处理 P40 （三）余