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1、2020/8/2,金融企业会计第二章 基本核算方法,1,第二章 基本核算方法,2020/8/2,金融企业会计第二章 基本核算方法,2,第一节 会计科目,金融企业会计第二章 基本核算方法,3,2020/8/2,一、会计科目的设置原则和要求： 二、会计科目的分类：,按与资产负债表的关系进行分类：,三、金融企业的会计科目参见表21。,教材p18,金融企业会计第二章 基本核算方法,4,2020/8/2,三 、金融企业会计内部控制,金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。 主要的内容： （1）建立会计岗位责任制，实行层层负责。 （2）建立规范化的会计
2、操作程序。 （3）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。 （4）重大会计事项必须实行授权。 （5）实行会计业务事后监督。,2020/8/2,金融企业会计第二章 基本核算方法,5,第二节 记帐方法,金融企业会计第二章 基本核算方法,6,2020/8/2,一借贷记账法,借贷记帐法:一种复式记帐方法。 运用复式记帐原理; 以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础; 以“借”和“贷”为记帐等号; 按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则；,金融企业会计第二章 基本核算方法,7,2020/8/2,举 例：,1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。 借：贷款化工企业贷款
3、户 50000 （资产增加） 贷：存款化工企业存款户 50000 （负债增加）,2 、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由 其存款 账户支付。 借：存款机械企业存 款户 41440 （负债减少） 贷：贷款机械企业贷款户 41440 （资产减少） 利息收入利息收入 1440 （收益增加）,教材 p26-27,金融企业会计第二章 基本核算方法,8,2020/8/2,3、 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。 借：贵金属黄金 1000 (资产增加) 贷：现金 1000 （资产减少） 4 、向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。 借:同业拆入
4、60000 （负债减少） 贷:向中央银行贷款 60000 （负债增加）,金融企业会计第二章 基本核算方法,9,2020/8/2,5、 预提某化工企业存款利息3000元。 借:利息支出利息支出 3000 （费用增加） 贷:应付利息存款利息 3000 （负债增加） 6 、将10000元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积 100000 （所有者权益减少） 贷：实收资本 100000 （所有者权益增加）,金融企业会计第二章 基本核算方法,10,2020/8/2,二、试算平衡,1.发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计 2.余额平衡 各科目借方余额合计各科目贷方余额合计,教材p2
5、8,金融企业会计第二章 基本核算方法,11,2020/8/2,三表外科目的记帐,表外科目限于在金融部门使用。 不纳入资产负债表统计范围； 用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。 主要内容： 重要空白凭证 未发行有价证券 抵押有价物品 逾期贷款应收未收利息 已核销贷款呆账 低值易耗品等 记账要求： 不限制“有借必有货，借贷必相等”，做单式凭证即可。 做科目余额汇总表时单独做，不参与试算平衡。,教材p18,2020/8/2,金融企业会计第二章 基本核算方法,12,第三节 会计凭证,金融企业会计第二章 基本核算方法,13,2020/
6、8/2,一会计凭证的作用： 二会计凭证的种类： 通用的基本凭证： 金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票。 专用的特定凭证： 适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。,现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票,特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票,教材p30,金融企业会计第二章 基本核算方法,14,2020/8/2,1.一般采用单式凭证 2.大量利用业务凭证代替记账凭证 3.凭证传递环节多,金融企业会计凭证的特点,金融企业会计第二章 基本核算方法,15,2020/8/2,三会计凭证的内容,金融企业会计凭证的内容是指构成
7、合理合法凭证所具备的基本要素,包括： 1 、年月日； 2 、人民币或外币的符号及大小写金额； 3 、款项来源用途或摘要及附件张数； 4 、会计分录及凭证编号； 5 、单位金融企业及有关人员的签章等。,教材p33,金融企业会计第二章 基本核算方法,16,2020/8/2,会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证记帐后的处理,四 会计凭证的处理与管理,金融企业会计第二章 基本核算方法,17,2020/8/2,1、 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 、基本凭证一般都是单联式凭证； 3 、人民币或外币要有符号； 4 、现金收付业务只需填制科目的现金收入传票或现金 付出传票
8、； 5、 反映科目之间的对应关系。,(一)、会计凭证的填制,教材p34,金融企业会计第二章 基本核算方法,18,2020/8/2,(二)会计凭证的审核,1、是否为本行受理的凭证； 2、凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限; 3、帐号与户名是否一致； 4、大小写金额是否一致，有无涂改； 5、款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定； 6、是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7、密押印签是否真实齐全； 8、有关计息收费罚金等的计算是否正确； 9、内部科目和账户名称使用是否正确。,教材p35,金融企业会计第二章 基本核算方法,19,2020/8/2,(三)、会计凭证
9、的传递,凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。 必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 其它： 现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项； 现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻不垫款原则。,教材p35,金融企业会计第二章 基本核算方法,20,2020/8/2,(四)、会计凭证记帐后的处理,每日营业终了，会计人员应将当日处理的凭证按照科目清分。 科目下按现金付出、现金收入等顺序排列； 科目日结单放在各科目凭证之前并按科目代号顺序排列。 凭证经整理后，加传票封面、封底装订
10、成册。 装订的传票应在结绳处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员在封条骑缝处盖章，以明确责任。 如凭证数量多可分册装订。 已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库妥善保管。,教材p36,金融企业会计第二章 基本核算方法,21,2020/8/2,(五)、重要空白凭证的管理,什么是重要空白凭证？ 指金融企业按规定填写金额并加盖业务印章后，就可支取或划转款项的凭证。 如：支票、银行汇票、联行报单等。 重要空白凭证的管理： 指定专人负责保管，凭证的领用、运送、注销都要有严格
11、的手续。 通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码。 由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进行检查、核对。,2020/8/2,金融企业会计第二章 基本核算方法,22,第四节 会计账簿及帐务组织,金融企业会计第二章 基本核算方法,23,2020/8/2,一会计账簿的种类： 分户账 总帐 登记薄 序时账薄 二会计帐务处理程序：,金融企业会计第二章 基本核算方法,24,2020/8/2,(一)每日核对,三帐务核对,教材p41,金融企业会计第二章 基本核算方法,25,2020/8/2,1、未编余额表又未按日核对余额的科目余额核对； 2、各类贷款的账据核对； 3、存款贷款及金融机构往来的利息核对
12、； 4、金银外币有价单证房屋器具等的账实核对； 5、金融企业与企业的内外账务核对； 6、总帐与会计报表的核对； 7、表外科目核算的凭证与登记薄的核对； 8、其他有关帐务的核对等。,(二)定期核对,教材p42,金融企业会计第二章 基本核算方法,26,2020/8/2,四、记账规则与错账更正-记账规则：,账簿的各内容，须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰，严禁弄虚作假。 记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑圆珠笔书写。红色墨水钢笔只用于划线和错账冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。 账簿上所书写的文字及金额，一般占全格的12。账簿金额结清时，应在元位
13、划“0”表示。 账簿上的一切记载，不得涂、挖、刮、用橡皮擦和药水销蚀。 因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。,金融企业会计第二章 基本核算方法,27,2020/8/2,四、记账规则与错账更正-错账更正,划线更正法： 用于当日差错当日发现并更正。 红蓝字更正法： 发现以前的错账，但在本会计年度内更正时使用。 蓝字反方向更正法： 它在发现上年度错账并更正时使用。,金融企业会计第二章 基本核算方法,28,2020/8/2,附：计算机记账错账的更正,操作员在数据输入时，若发现手工记账凭证填制错误，在数据没有录入计算机的情况下，操作员不能擅自直接对手工凭证进行修改，而应退请数据审核员审核，确认凭证填制错误后，再由填制人进行纠错处理，返还操作员。 当记账凭证已经被输入会计软件系统，经审核无误并记账，然后才发现错误，只能使用红字冲正法进行更正。,
