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1、商业银行稽核组织与管理,上海明鸿中小银行培训中心 2011.7,1,背景,2002年9月7日中国人民银行公布施行商业银行内部控制指引 2006年6月27日银监会颁布银行业金融机构内部审计指引,2,一、内部审计的组织框架 二、内部审计制度建设 三、内部审计人员的交流培训 四、内部审计的项目流程 五、内部审计内容的把握 六、内部审计样本的选择思路 七、内部审计的难点及应对之策,提纲,3,一、内部审计的组织框架,金融机构应按照公司法人治理的要求和内控指引的要求，不断健全内审体系。 在公司章程中应明确实行内部审计制度, 建立独立垂直的内部审计管理体系，配备专职人员, 对本行财务收支和经济活动进行内部审
2、计监督。 内部审计章程、中长期审计规划、内部审计工作管理规定和年度内部审计工作计划等，应经董事会批准后实施。 审计负责人向董事会及其审计委员会负责。内部审计部门应定期向董事会和高级管理层报告审计工作情况。,4,一、内部审计的组织框架,介绍： 1.香港汇丰集团亚太区审核部组织框架 按四个业务条线整合审计资源： 1.工商信贷 2.个人金融 3.分行柜台业务 4. IT,5,一、内部审计的组织框架,2. xx银行内部审计的组织架构，目前主要分三个层面 ： 1.董事会、监事会各有审计委员会。 内部审计章程明确审计委员会对董事会负责，根据董事会授权指导内部审计工作。 2.总行审计部实行“独立垂直”的管理
3、体系，对董事会及其审计委员会负责 。 3. 在直属机构设立下级内部审计机构或专职审计人员，独立履行监督、检查、评价和建议、咨询职能。,6,一、内部审计的组织框架,3.XX银行按公司银行、个人银行、同业与资金、信息科技与运营、质量控制五个业务条线整合审计资源。 岗位序列： （1）首席审计官 （2）执行审计官 （3）高级审计专员 （4）审计专员 （5）助理审计专员 （6）审计员,7,二、内部审计制度建设,商业银行内部审计 是指通过系统化和规范化的方法，对银行经营管理活动、风险状况、内部控制和公司治理效果所进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行内部控制的重要组成部分。,8,二、内部审计制度建
4、设,1.内部审计的法律法规体系 人大常委会审计法 审计署关于内部审计工作的规定4号令 中国内部审计协会中国内部审计准则有基本准则和29个具体准则、4个内部审计实务指南 各单位内部审计制度,9,二、内部审计制度建设,中国内部审计协会基本准则发布于2003年7月19日 其后发布了29个具体准则和4个审计实务指南 2003年6月发布执行 第 1 号审计计划 第 2 号审计通知书第 3 号审计证据 第 4 号审计工作底稿 第 5 号内部控制审计 第 6 号舞弊的预防、检查与报告 第 7 号审计报告第 8 号后续审计 第 9 号内部审计督导第 10 号-内部审计与外部审计的协调,10,二、内部审计制度建
5、设,2004年5月发布执行 第11号-结果沟通 第12号遵循性审计 第13号评价外部审计工作质量 第14号利用外部专家服务 第15号分析性复核 2005年5月发布执行 第16号风险管理审计 第17号重要性与审计风险 第18号审计抽样 第19号内部审计质量控制 第20号人际关系,11,二、内部审计制度建设,2006年7月发布执行 第21号-内部审计的控制自我评估法 第22号内部审计的独立性与客观性 第23号内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 第24号内部审计机构的管理 2007年7月发布执行 第25号经济性审计 第26号效果性性审计 第27号效率性审计,12,二、内部审计制度建设,2008年
6、9月发布2009年1月执行 第28号信息系统审计 第29号-内部审计人员后续教育 内部审计实务指南- 第1号-建设项目内部审计 第2号-物资采购审计 第3号-审计报告 第4号高校内部审计,13,二、内部审计制度建设,2.经济责任审计 1999年5月中央办公厅、国务院办公厅下发了 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（中办发第20号） 2001年，中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署联合下发了关于进一步做好经济责任审计工作的意见（审办发7号）,14,二、内部审计制度建设,2002年8月，审计署提出了经济 责任审计工作的“积极
7、稳妥、量力 而行、提高质量、防范风险”的指 导原则。,15,二、内部审计制度建设,2007年10月，经济责任审计制度被写入了中国共产党第十七次全国代表大会报告。 这一纲领性文件确立了经济责任审计在国家审计中的重要地位。,16,二、内部审计制度建设,2010年10月12日经党中央和国务院审议同意， ，以中共中央办公厅、国务院办公厅名义正式颁布实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 ，并于12月8日正式向社会公布 。,17,二、内部审计制度建设,经济责任- 是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义
8、务 。,18,二、内部审计制度建设,要说明的是： 不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济上的赔偿、补偿）等。,19,二、内部审计制度建设,新经审规定和原来的两个暂行规定差异可以概括为： 一、丰富了审计对象。 二、丰富了审计内容 。 三、丰富了审计保障 。 四、丰富了审计程序 。 五、丰富了审计责任 。 六、丰富了申诉渠道。 七、丰富了审计结果运用。,20,二、内部审计制度建设,经审规定颁布实施的重大意义 ： 第一，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。 第二，对推动经济社会科学发展具有重要意义。 第三，对推进社会主义民主法制建设具有重要意义
9、。 第四，对加强审计法制化建设具有重要意义。,21,二、内部审计制度建设,3.香港汇丰银行审计手册 共10章对于内部审计的规范性，对一个刚入门者有很大的帮助。 1.概述 2.内部审计职责 3.内部审计的步骤 4.内部审计程序 5.信息技术和电子业务审计 6.合规性风险的审计 7.风险等级评估 8.勤勉审计的要求 9.内部审计部门的管理 10.人力资源,22,二、内部审计制度建设,4.XX银行内部审计制度架构 第一层面： 内部审计章程 第二层面： 审计准则 第三层面： 审计实务指南,23,二、内部审计制度建设,内部审计章程 第一章 总 则 第二章 组织机构和人员 第三章 职责 第四章 权限 第五
10、章 质量控制 第六章 报告制度 第七章 考核与问责 第八章 附则,24,二、内部审计制度建设,审计准则 第1号审计计划 第2号审计项目程序 第3号审计方案 第4号审计证据 第5号审计工作底稿 第6号审计报告 第7号审计档案,25,三、内部审计人员的交流培训,审计部门肩负的责任越来越 重，人员队伍必须尽快充实，素质 必须花力气提升。,26,三、内部审计人员的交流培训,1.行内外广招贤才 人员物色将专业水平、从业经验、道德准则作为条件。尤其是要懂新兴业务如基金、金融市场、计算机、外汇的人员，希望具有注册内部审计师、注册信息系统审计师、注册会计师等执业资格，来改善原有审计人员业务结构。,27,三、内
11、部审计人员的交流培训,2.建立内部审计人员后续培训制度 每年末都作审计人员培训计划，推荐业务骨干参加各种培训。,28,四、内部审计的项目流程,审计项目流程： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 审计处理阶段 审计档案阶段,29,四、内部审计的项目流程,审计准备阶段 组成审计组 拟定审计方案 报部领导批准 发出审计问卷书 收集被审计对象相关资料，做好样本筛选 发出审计通知书,30,四、内部审计的项目流程,审计实施阶段 召开进点座谈会，听取情况介绍，进行个别访谈 实施现场检查 复核审计发现问题，进行事实确认 结束时口头反馈检查中可公开的初步问题,31,四、内部审计的项目流程,审计报告阶段 整
12、理事实确认书 撰写各条线汇总工作底稿 撰写审计事实与评价 审计事实与评价征求被审计对象意见 撰写审计报告、审计意见书、审计处罚（分）决定书等,32,四、内部审计的项目流程,审计处理阶段 向被审计对象及上级管理部门出具审计意见书、审计处罚（分）决定书等 督促被审计对象落实整改，提交整改报告 适时开展后续审计,33,四、内部审计的项目流程,审计档案阶段 整理审计文书和证明材料，形成若干案卷，按顺序排列： 结论性材料 立项性材料 证明性材料 其他材料,34,四、内部审计的项目流程,列举：经济责任审计项目流程注意点 (1)接受委托阶段 (2)审计准备阶段 (3)实施审计阶段 (4)提出报告阶段,35,
13、四、内部审计的项目流程,(1)接受委托阶段 接受组织部门委托审计建议； 了解和掌握组织部门的意见和要求； 制定经济责任审计计划草案、报审 ； 安排审计计划，确定完成审计任务的时限。,36,四、内部审计的项目流程,(2)审计准备阶段 组成审计组， 编制审计方案， 下达审计通知书。,37,四、内部审计的项目流程,编制审计方案 审计机构在编制经济责任审计实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计单位和被审计的领导干部的有关情况。 审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下列资料： （一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况； （二）职责范围或者业务经营范围； （三）银行账户、会计报表及
14、其他有关的纸质和电子会计资料； （四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告； （五）财务会计机构及其工作情况； （六）相关的内部控制及其执行情况； （七）相关的重要会议记录和有关的文件； （八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档； （九）其他需要了解的情况。,38,四、内部审计的项目流程,审计机构应当在实施经济责任审计3日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。 经济责任审计通知书的内容一般包括： 一、送达人名称； 二、实施经济责任审计的法律依据； 三、审计时间； 四、审计期间； 五、审计内容和审计范围； 六、审计要求； 七、其他必要的内容。 审
15、计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律等。,39,四、内部审计的项目流程,经济责任审计的承诺制 - 所谓审计承诺制，是指审计机构在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实性、完整性和其他有关情况进行的客观陈述和保证。,40,四、内部审计的项目流程,（3）实施审计阶段 可按一般审计的方式进行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等。 但应注意在审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审计单位交换意见外，还
16、要就有关审计事项与被审计人交换意见。,41,四、内部审计的项目流程,(4)提出报告阶段 在实施审计阶段结束后，审计组对审计情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审计人所在单位及被审计人对审计报告的意见，根据工作需要也可以征求本级党委、行政有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见 。,42,四、内部审计的项目流程,根据当前经济责任审计发展的一般状况和整体要求，经济责任审计结果报告应当包含以下内容： 一、审计依据 二、审计的基本情况 三、被审计的领导干部的基本情况 四、审计结果 五、审计评价 六、责任界定 七、必要的审计建议 （指向报告使用者提出的必要的审计建议）,43,五、内部审计内容的把握,审计部门按照风险导向原则确定审计重点，根
