第九章存货控制网络课件

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1、第九章存货内部控制设计,资产盘存业务与购销业务的关系,第一节 存货内部会计控制概述,一存货内部控制的目标 二存货内部控制的基本原则,存货内部控制是指企业为了保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值,所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。 存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。因此，对存货收入、发出、结存的确认，计量、记录和报告是否正确，都直接或间接地关系到企业财务状况和经营成果是否正确，进而还会影响所得税负、收益分配和对企业管理当局的业绩评价等各个方面。,一存货内部控制的目标 1保证存货取得的合理性。 2保证存货计价的

2、准确性。 3确保存货的实际产权归属。法定所有权 4保证存货价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。,二存货内部控制的基本原则 (一)存货的保管，应明确指派专人负责。对贵重物品、危险品或需保密的物品，应加以特别防护，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 (二) 一切存货收发的单据，应该保证其格式、要素准确无误，并且做到事先印妥、连续编号并妥善保管。 (三) 与存货流人、流出、记录、保管有关的各岗位应分别设置，避免集中一人。譬如:采购与验收，销货与仓储，仓储与账务处理，装运与仓储，订货与仓储等等。 (四) 采用永续盘存制定期对存货进行全面盘点。 (五)企业

3、应加快存货的周转使用，尽量避免存货的无效积压。,第二节 存货内部控制的内容 一、人员管理控制 二、存货的计量控制 三、存货的入库控制 四、存货的保管控制 五、存货的出库控制 六、存货的处置控制 七、存货退回的控制 八、 盘点控制 九、记录控制,一、人员管理控制 人员管理控制-授权控制和职责分工 对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。 职责分工，是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。

4、,二、存货的计量控制 （一）存货初始成本的计量 （二）存货领用、发出的计量实际成本法和计划成本法 （三）、存货期末价值的计量,三、存货的入库控制 (一)采购存货验收入库主要控制内容 在采购的货物运抵的之后，应由仓储部门的根据订货单的要求对对入库存货的品种、规格、型号、质量、数量、包装、到货期等认真验收核对。对于不符合要求的，属于违约事项，应予以相应的索赔活动。存货验收合格后，应及时办理入库验收单，同时核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后入库签字，并及时登帐。如有差异存在则进行原因的分析，采取相应的措施。 (二) 生产增加的存货验收入库主要控制内容,(二) 生产增加的存货验收入

5、库主要控制内容 1、生产单位将生产完成的产品移至待验区，由仓储部门进行质量的检验。对于有特殊标准的存货，仓储部门还应通过专家等来进行特殊的检验。 2、质量检验人员依据抽样计划及品质检验标准完成产品品质检验后，将检验结果填具验收报告。 3、验收报告应经过相关授权部门审核无误后，再编制人库单，一式三联，一联交生产制造部门，一联交财会部门，一联留存做记录。存货入库时，仓库管理人员应该根据有关规定和标准办理验收手续，保证产品的数量完整和质量合格，交接完毕后有关人员应该在验收交接单据上签章，以明确责任，最后由仓库的记录人员对产品进行簿记管理，登记产品的名称、规格、库存数量和顾客需求信息。 4、品质检验不

6、合格的次品，则注明退货原因，编制退货单，退回生产单位进行重新加工作业。,四、存货的保管控制 (1)授权使用。存货的使用需要经过授权审批，并且生产、销售、财务等部门应该保持协调，得到共同授权之后才能使用存货。 (2)库存成本的控制。最优订购点、安全库存、订购提前时间等标准。 (3)限制接近控制。 (4)存货的存放控制。 (5)建立存货抽检制度。 (6)仓库人员的牵制。,五、存货的出库控制 存货出库业务包括生产中的物料的领用和销售中产品的发出。生产领料是指由生产部门根据生产情况进行领料单的编制，而存货发出部门根据经过审核的领料单发出材料。销售领料是指根据销售部门的情况进行发货通知单的编制，而存货发

7、出部门根据经过审核的发货通知单发出产品。存货出库主要控制内容包括生产领用控制环节的领料单编制和领料单审核以及销售发货控制环节的发货通知单编制和发货通知单审核等。 (一)生产领料主要控制内容 (二）销售发货主要控制内,图发料业务处理程序图,说明：、表示业务处理步骤； 、表示“领料单”联次（后同）。,(一)生产领料主要控制内容 1.领料单应该根据生产部门进行生产的情况，根据原材料等的需求情况进行编制。 2.领料单应该进行连续的编号。 3.仓库保管员只有根据经过被授权的责任人批准过后的领料单和限额领料单等有关凭证，才能发料，领料人和发料人均应在领发料凭证上签字。如需超过限额领料，领用部门应说明原因，

8、并经生产技术部门和供应部门的责任人审核同意，才能补发追加材料。 4.材料出库应本着先进先出的原则，及时审核领料单上的内容是否符合要求，核对库存材料是否准确，做好材料储备工作。 5.准确按领料单的品种、规格、数量进行发料，做到当面核对并点清，交与领用人。 6.及时应办妥出库手续，并进行相关的会计记录，做到账实相符。 7.按照材料保存期限，对于快要过期失效或变质的材料应在规定期限内发放，对能回收利用的材料尽可能利用，剩余材料及时回收利用，非正常手续不得出库。 8.对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的委托外加工发料通知单进行发料，财会部门据以记账。仓库保管员同时应在备查登记簿中予

9、以登记，加工完成验收入库时再予注销原记录。,(二）销售发货主要控制内容 1.发货通知单应该根据销售部门的销售情况和仓储部门的存货情况进行编制。 2.发货通知单必须事先进行连续的编号。 3.发货通知单必须经过相关的授权人员进行审核，仓库工作人员应根据经审核过的发货通知单，进行发料作业。 4.产品出库时应做到单据齐全，名称、规格、计量单位等准确。并保证所发产品的质量达标。 5.发货时应与客户单位就发货通知单的内容做进一步的证实，确保发货的准确性。 6.产品出库时由业务负责人办理出库手续，填写出库单，一式三联。由业务负责人、业务人员部门经理、保管人、财务经理共同签字确认。填写时客户单位、库存商品名称

10、、数量、单价、金额均须填写齐全。出库单一式三联都由财务部门保管并记帐。,六、存货的处置控制 存货处置业务包括对于毁损和丢失的存货进行相关的处置。存货处置可能发生在采购、运输、生产、存储等环节，可能是由于人为的原因造成的，也可能是由于非人为的因素，诸如自然环境等的因素造成的。对存货毁损及丢失的处置的控制目的是确保该业务执行符合相关的标准，并分析原因，避免再次发生。 存货处置是由经办人员进行存货毁损丢失处置单的编制工作，交由部门负责人进行审批，再交送存货报废审核小组进行审核，审核通过，则可以进行相应的处理，并对该处理过程进行相应的账务处理。,存货处置的主要控制内容 (一)单位应定期对存货进行检查，

11、对存货的存储状态进行分析，以确保充分、及时了解存货的毁损情况。 (二)经办存货毁损处置业务的人员进行存货毁损丢失处置单的编制，表明应处置存货的品种、规格、数量、存放地点等详细的情况。并经由部门的负责人审批确认。 (三)经过确认的存货毁损丢失处置单，应由相关的报废审核小组进行审核，报废审核小组应由单位的管理部门、仓储部门、财务部门和有关的技术人员共同组成。 (四)报废部门根据经过审核的存货毁损丢失处置单进行存货报废的作业。 (五)财务部门应根据存货毁损丢失处置单进行相关的账务处理。,七、存货退回的控制 存货的退回包括两个方面:一方面是销售退回，即销售中发现产品的质量或是其他的要求不符合客户的标准

12、，以致客户退货。另一方面是领用退回，即生产中领用材料的多余部分退回 (一)销售退回主要控制内容 销售退回由客户提出退货的要求，单位进行货物的验收工作，验收通过后，编制退货接收报告，并且将退货原因记录在退货接收报告上，由相关部门进行退货接收报告的审核，通过审核之后，则进行退货作业。销售退回的主要控制内容包括退货验收、编制退货接收报告、调查原因和批准退货接收报告等。 (二) 领用退回主要控制内容 领用退回由生产部门提出退料的要求，由仓储部门进行物料的验收工作，验收通过后，编制退料接收单，由相关部门进行退料接收单的审核，通过审核之后，则进行退货作业。领用退回的主要控制包括退料验收、编制退料接收单、调

13、查原因和审核退料接收单等。,七、存货退回的控制 (一)销售退回主要控制内容 1、由退货接收部门进行所退货物质量、数量等情况的验收，对于验收通过的货物才可以进行接收。 2、由接收部门根据验收情况编制退货接收报告。 3、对于客户进行的退货业务，应查明退货发生的原因，采取相应的措施，追究相关的责任人。 4、相关部门应对退货接收报告进行审核，只有审核通过之后，才可以进行退货作业的处理。 5，财会部门应根据经过审核过的退货接收报告进行退货业务的账务处理，对于客户退回的发票进行冲销处理。,(二) 领用退回主要控制内容 1、由仓储部门对生产部门领用所退物料质量、数量等情况的验收，对于验收通过的货物才可以进行

14、接收。 2、由接收部门根据验收情况编制退料接收单，应包括所退货物的品种、名称等。并交由相关的主管部门进行审核。 3、对于生产部门退料业务，应查明退货发生的原因并进行分析，再通过分析的结果采取相应的措施，追究相关的责任人。 4、相关部门应对退料接收单进行审核，只有审核通过之后，才可以进行退料作业的处理。 5、财务部门应根据经过审核过的退料接受单进行退料业务的账务处理。以确保账实相符合。,八、 盘点控制 1、定期盘点。 2、盘点人员组成。 3、盘点手续。 4、盘点结果的处理。,九记录控制 存货的记录业务主要涉及存货的收发、盘存等业务的记录与账务处理。通过设置存货总分类账和存货明细账，对存货的人库、

15、领用、保管、报废、退回等的数量和金额进行记录，并定期进行总账与明细账的核对工作。对于不符合的情况，分析原因并进行相应的账务调整，以确保账账相符，分清责任，并保证准确地反映存货的流转状态。存货记录的主要控制内容如下： (一) 确定恰当的存货明细分类账分户方法 (二) 健全存货明细账设置 (三) 总分类账和存货明细账平行登记 (四) 银行存款、现金支付控制和非货币的单据控制。,第三节 存货内部控制制度 为了充分发挥存货内部控制的作用，实现控制目标，应根据内部控制具体规范一一存货(征求意见稿)，结合企业的实际情况，制定切实可行的控制制度。 一、岗位分工与授权批准 (一)岗位分工 (二)授权批准 三、

16、验收与保管控制 （一）、验收控制 （二）、保管控制 四、领用与发出控制 五、盘点与处置控制 六、存货的计量控制,一、岗位分工与授权批准 (一)岗位分工 存货业务的不相容岗位至少包括： 1.请购与审批，审批与执行； 2.的采购与验收、付款； 3.的保管与相关会计记录； 4.发出的申请与审批，申请与会计记录； 5.处置的申请与审批，申请与会计记录。 (二)授权批准 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。,三、验收与保管控制 （一）、验收控制 企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。外购存货入库前一般应经过以下验收程序： 1.检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符； 2.对拟入库存货的交货