{企业管理制度}分配制度1

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1、第八课 财政与税收,8.1国家财政,北京宏志中学 刘海艳,地铁作为城市的动脉，以其安全可靠、准点高效、方便快捷、环保舒适的优势，成为许多大城市缓解道路拥堵的重要手段。但地铁建设投入大（平均造价约为6亿元每千米），成本收回周期长，使很多城市望“铁”兴叹。,请同学们了解一下北京的地铁规划蓝图，正在建设的和将要建设的地铁有哪些？修建地铁的资金从哪里来？,未来两年内北京将投资900亿元建设100公里的轨道交通，预计到2015年，北京市轨道交通运营里程将达到561公里，使用地铁的人占公交出行的一半以上。,导入1,北京中小学校舍抗震加固 由于近年来自然灾害频发，按照上级的要求，这个暑假，北京的中小学校开始

2、进行校舍的抗震加固工程 6月末7月初，北京市涉及校舍抗震加固的300所中小学就全面进入施工阶段，将历经三年，总耗资达146亿元。,思考： 1、校舍加固由谁出资建设的？出资人的资金从哪里来？ 2、你知道我国还有哪些服务也是由国家来提供的？,导入2：利用学生亲身感受的事例：校舍加固,流感疫苗你打了吗？ 2007年北京市卫生局公布流感疫苗接种工作实施方案，明确优惠对象为拥有本市户籍的60岁以上老人和在校中小学生（包括流动人口的中小学生），前者今秋可免费接种政府指定的5种流感疫苗，后者接种时将间减免20元疫苗费。 2010年10月20日至11月30日北京开展流感疫苗预防接种工作，本市户籍60周岁以上老

3、年人和在校中小学生、中等专业学校学生将继续享受免费接种流感疫苗的惠民政策。,政府的“资金”从哪来？,在现实生活中，我们几乎处处感受到政府为我们提供的各种服务。国家为此要付出各种支出，当然国家为了履行各种职能，必须占有一定的社会财富，也就是要有收入。在这里，我们把国家的收入和支出称为财政。,一、财政及其作用,1、财政的含义：,主体,本质：分配关系,国家的收入和支出,国家财政通过什么来实现呢？,在我国每年一度的全国人民代表大会上,财政部长都必须向大会报告上一年度的财政收支情况,并提出下一年的财政收支计划,由大会予以批准。,这种经过法定程序批准的国家年度基本收支计划国家预算。,上一年度国家预算执行结

4、果的会计报告 国家决算,2、财政实现的环节：预算和决算,区分“国家预算、国家决算、结算”三个概念,思考： 在实际生活中，你感受到财政发挥了怎样的作用？你从中有哪些受益？,3、财政的巨大作用,国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,百姓关心的是国家所关注的,财政支出打造“民生财政”,国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,国家财政具有促进资源合理配置的作用。,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,财政促进资源合理配置,一是加快建设保障性安居工程。 二是加快农村基础设施建设。 三是加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设。

5、四是加快地震灾区灾后重建各项工作。 五是加强生态环境建设。 六是加快自主创新和结构调整。 七是加快医疗卫生、文化教育事业发展。 八是提高城乡居民收入。 九是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。 十是加大金融对经济增长的支持力度。,增加 经济 建设 支出,减少税收,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,扩张性财政政策（积极的财政政策）,国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。,个体不愿投资,（完全由市场配置资源）,基础设施 投入严重不足,国家财政支持,改善资源配置,（国家财政支持基础设施和工程建设）,行业特点：,资金投入大,建设

6、周期长,投资风险大,利润不高,国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。,经济过热,需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨，通货膨胀。,经济滞缓,需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。,经济(_),经济(_),在这一过程中财政是怎样发挥作用的呢?,财政具有促进国民经济平稳运行的作用,减少财政支出,增加税收,稳定物价,降温,(_)政策,刺激需求,拉动经济,(_)政策,增加财政支出,减少税收,过热,紧缩性,滞缓,扩张性,逆风向调节,财政政策的运用方向应当与 宏观经济形势相反。,3、财政的巨大作用,国家财政是促进社会公平、改善人

7、民生活的物质保障。 国家财政具有促进资源合理配置的作用。 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,1、财政收入的含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。,2、财政收入的来源：,税收收入,利润收入,债务收入,其他收入,来源,二、财政收入与支出,最为稳定可靠,这幅漫画说明了什么?,税收是财政收入的主要来源,利润,其他收入,3、影响财政收入的因素：,（1）基础因素：,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。,怎样解决： 要保持国家财政收入的持续增长，就必须 加快经济发展，大力增加社会财富总量。,经济发展水平,3、影响财政收入的因素：,（1）基础因素：,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。

8、,怎样解决： 要保持国家财政收入的持续增长，就必须 加快经济发展，大力增加社会财富总量。,经济发展水平,（2）重要因素：,在社会财富总量一定的前提下,直接减少企业 和个人收入,不利于企业发展,不利于人民 生活水平提高,不利于财政收入增加,不利于企业发展,不利于个人 收入的增加,降低对经济发展的 支持和调控力度,分配政策,企业个人,国家,怎样解决： 国家应当制定合理的分配政策，既 保证财政收入稳步增长，又促进企业的 持续发展和人民生活水平的不断提高。,4、财政支出的含义：,国家对集中起来的财政资金进行分配和使用,5、财政支出的分类：,重点：经济建设支出,科教文卫事业支出,行政管理和国防支出,社会

9、保障支出,其他支出,财政支出,财政收入,财政支出,财政收入,财政支出,=,财政支出,有节余,收支相等,有赤字,几乎不存在,财政收支平衡,财政赤字指当年的财政支出大于财政收入的部分，必须控制在一定范围内，财政赤字对经济发展的影响要具体分析，不通笼统地说有害还是无害。,财政收入,财政盈余,财政赤字,6、财政的收入和支出的关系,8.2 税收及其种类,第八课 财政与税收,课堂引入一：,阅读思考： 收房产税的主体是谁？ 房产税的目的是什么？ 实现房产税凭借的手段是？ 依据是什么？ 房产税的实质是什么？ 房产税对财政的作用？,房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。 对房

10、产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。,课堂导入二：,提问：回忆第八课财政收入的组成，说明财政收入由哪四部分组成，其中最主要的来源是什么。,税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。,一、税收及其种类,、什么是税收,阅读思考： 税收的主体是谁？ 税收的目的是什么？ 实现税收凭借的手段是？ 依据是什么？ 税收的实质是什么？ 税收对财政的作用？,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得

11、财政收入的基本形式 。,财政收入的基本形式,、税收的基本特征,凭借政治权力,不返还、不直接 付出代价,强制性,无偿性,依法,固定性,紧密相连,无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 税收的强制性体现在： 国家凭借政治权力，依法征税； 纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。,关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？,无偿性,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接

12、付出任何代价。 税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。,国家调整税收政策是否违反税收的固定性？ 有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,提示一：没有违反。因为它是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。,提示二：不正确。因为税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家批准时不能随意

13、改的。随着经济的发展，税收的对象和范围、比例并非永远不变。但税收任何方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内保持稳定。,（1）是什么：强制性、无偿性、固定性,（2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,（3）税收基本特征之间的关系,税收三个基本特征之间的关系,无偿性,要 求,强制性,保 障,决 定,决 定,固定性,税收的“三性”，集中体现了税收的,权威性,税收可分为哪些类型？,二、我国税收的种类,房产税,二、我国税收的种类,1.增值税,属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。,是在我国境内

14、销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。,其基本税率是17,含义 纳税人 税率 意义,教材,应纳税额计算公式： 销售税额=销售额x 税率进项税额。,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？,1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）,2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700

15、,例题,思考:这样征税有什么好处？,作用：,可以避免对一个经营额（ ），防止前一生产经营环节的（ ）；有利于促进（ ）和体现（公平竞争），有利于财政收入的（ ）。,重复征税,偷漏税行为,稳步增长,生产专业化,2.个人所得税,含义 纳税人 税率 作用,是国家对个人所得额征收的税收,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人,实行超额累进税率和比例税率,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段,超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率,工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额(应发工资四金)2000实发工资应发工资四金（养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金 ）缴税,计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？,3000=500+1500+1000,应纳税额:5000-2000=3000,实缴税款: 5005%+150010%+100015%,=325(元),(2005年广东)税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为? 小王拒绝纳税的行