{财务管理财务出纳}出纳与出纳工作

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1、出 纳 实 务,主讲：高丹桂 13996009213,1,欢迎同学们,学习,出纳实务,2,谁在掌管现金和银行存款？,出纳,谁是单位的好管家？,3,这是真的人民币？还是假的人民币吗？,4,怎么办？,5,你会数钞票吗？,6,本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能,助你迅速成为一名合格的出纳!成为掌管现金和银行存款的好管家.,你会识别真假人民币吗？ 你会数钞票吗？ 你会计算吗？ 你会正确书写数字吗？ 你会填写支票吗？ 你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？ .,7,出 纳 实 务课程,一、出纳与出纳工作 二、出纳的基本技能 三、出纳现金业务 四、出纳银行业务 五、出纳税收业务 六 、会计档案保管

2、和工作交接,主要内容：6章,8,引例,小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”,9,学会使用专业语言,钱资金；现金；银行存款 物资产（思考；课堂活动） 流动资产： 长期资产： 关系投资人；债权人；债务人等等 技术点钞；验钞；开票据；查验票据,10,出纳是企业、事业、机关、团体等

3、单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。,一、出纳的含义,第一章 出纳与出纳工作,11,所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。简单的说出纳就是保管员的一种，叫现金保管员,12,（1）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。 （2）出纳核算，它是对出

4、纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。 （3）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。,出纳包括三层含义,13,就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支出和结存的核算。,出纳工作,出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过出纳这一“关卡”。,14,选好出纳员,做好出纳工作,守住这一关口，对于确保单位的财产安全，搞好单位的整个财会工作直至做好单位的各项管理工作都有着十分重要的意义。,在现实中，很多单位并没有认识到这一点，普遍存在着对出纳工作重

5、视不够的现象，认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作，所做的事不外乎是收收付付、点钞开柜，谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。,15,有的单位配备的出纳不经过出纳的专业培训,素质差、业务能力较低;有的甚至缺乏最起码的出纳工作常识。单位对出纳的职业道德也没有引起足够的重视,以至于货币收支手续不清、账目不全、账实不符、贪污盗窃的现象时有发生。,因此,每个单位都必须配备合格的出纳会计人员,加强出纳核算,做好出纳工作,促进整个财务会计核算水平和管理水平的不断提高。,16,货币资金就是广义上的现金,（一）出纳工作的一般对象 各单位的货币资金运动以及用货币形式表现的经济业务活动,从出纳的角

6、度来看，包括:库存现金和银行存款两部分 从货币资金的具体形式看，包括:铸币、纸币、银行存款、本票、支票、银行汇票等。 从实际工作来看，对货币资金的核算基本上是通过单位的出纳来办理的。,二、出纳工作的对象和特点,17,(二)出纳工作的对象-具体对象,（1）收入货币，即货币资金流入本单位。 （2）支出货币，即货币资金流出本单位. （3）货币资金在银行的存入和提取. （4）货币资金的结存。表现为结算出各单位在某一时点上库存现金和银行存款的余额。,18,(三)出纳工作的特点4个,1、社会性 2、专业性 3、政策性 4、时间性 5、频繁性,19,(四) 出 纳 的基本职能,1.收付职能 2.反映职能.

7、3.监督职能 4.管理职能,20,三、出纳工作的内容与核算方法,1. 做好现金收付的核算与管理 2. 做好银行存款的收付核算与管理 3. 设置并登记出纳账 4. 保管好库存现金、金银和各种有价证券以 及印章、空白支票和收据 5. 与税务部门建立良好的经济关系 6. 拟定和改进单位的货币资金收人付出业务 管理的办法 7. 检查、监督本单位执行国家的财经纪律情 况,保证出纳工作合法性、合规性和合理性.,（一）出纳工作的内容,21,三、出纳工作的内容与核算方法,1. 填制和审核各种凭证 2. 设置和登记出纳账 3. 货币清查 4. 编制出纳收支报表,（二）出纳核算的方法,22,这是一种为了监督各项货

8、币资金的收付是否真实、正确而采用的专门方法。 凭证是记录货币收付业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的惟一依据。任何一项货币收支活动的发生与完成，都要填制凭证。 凭证可能是从外单位来的，也可能是本单位非出纳人员填制的。这两种情况下产生的凭证要在出纳人员处办理货币收支业务，出纳必须进行严格的审核。 只有经过严格审核并确认为合法的会计凭证，出纳才能据以收付货币并作为登记账簿的依据,（二）出纳核算的方法,1.填制和审核各种凭证,23,另外一些凭证是由出纳人员自己填制的。 这些凭证出纳必须按规定和要求认真、正确地填写，并据以进行货币资金的收入、付出与结存业务，以及登记账簿。 通过如实填制和严格审

9、核凭证，一是可以及时发现企事业单位的货币收支业务的有关问题并加以改正；二是才能保证账簿记录的可靠性和真实性；三是才能保证单位货币资金的安全，减少损失，加强经济核算。,（二）出纳核算的方法,1.填制和审核各种凭证,24,出纳掌管的账簿主要是现金日记账和银行存款日记账。会计核算采用的记账方法是复式借贷记账法，出纳核算也不例外。 但从出纳工作的实际来看，出纳在登记日记账时，只在一个账户或几个互不联系的会计账户记载，比如“现金”、“银行存款”账户中进行记载，形似单式记账，但它反映的内容是复式的。现金和银行存款日记账是序时账，俗称“流水账”。,（二）出纳核算的方法,2. 设置和登记出纳账,25,出纳人员

10、根据经过审核无误的、与现金和银行存款有关的会计凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记，并根据公式: “昨日余额+本日收入额-本日付出额=本日余额” 逐日结出余额。 其中，每日的现金余额都要与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，库存现金是否真实；银行存款余额要定期与开户银行核对账目，编制出银行存款余额调节表。,（二）出纳核算的方法,2. 设置和登记出纳账,26,货币清查是指通过实地盘点库存现金和核对银行存款账目，保证账款相符、账账相符的一种专门方法。 对现金的清查是定期或不定期采用实地盘点法进行的。主要清查现金有无挪用公款；有元假造用途，套取现金等现象。通过清查、发现问题、分析原因、追究责

11、任、总结经验、加强管理，保证现金安全无损。 对银行存款的清查主要采用银行账（用银行对账单代替）与单位账（银行存款日记账）核对的方法，对银行存款的收支业务，逐日逐笔核对。如有未达账项，应及时调整，并编制银行存款余额调节表，保证账账相符。,（二）出纳核算的方法,3. 货币清查,27,这是指定期以报表的形式，集中反映货币资金的动态与静态状况的一种专门方法。出纳收支报表主要是现金和银行存款日报、旬报、月报等。 它们是以日记账为依据并做进一步的加工整理后，以表格的形式表现单位在某一个时期内货币资金运动的状况即货币收付情况；同时也反映在某一时点上单位货币资金的静态状况即现金和银行存款的实际拥有数（期末余额

12、）。 出纳收支报表是各个单位经济管理和会计核算的重要手段。,（二）出纳核算的方法,4. 编制出纳收支报表,28,课堂练习,（ ）是出纳岗位的工作 A.保管库存现金 B.编制银行存款余额调节表 C.保管印章、空白支票 D.出租出借银行账户,29,（三）、出纳的基本原则,钱账分管原则 内部牵制原则 定期检查监督原则 经济责任制原则,30,四、出纳人员的基本素质,1. 具有出纳工作的职业道德。 2具有出纳工作的基本资格取得会计 从业资格证书。 3. 具有出纳工作的基本业务素质掌握 一定的会计出纳基本知识和业务技能。 4. 不能担任出纳工作的人员_会计机构负 责人、会计主管人员的直系亲属不得在 本单位

13、会计机构中担任出纳工作。,（一）出纳应具备的基本条件,31,(二)出纳人员职业道德,热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。,敬业爱岗,熟悉法规,依法办事,客观公正,会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。,会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。,会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。,32,32,清正廉洁,坚持原则,搞好服务,保守秘密,2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：,会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经

14、济效益服务。,会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。,清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。,正确处理国家、集体与个人的利益关系。,33,33,真实案例讨论,黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少3000元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细

15、的核对，发现自己的记录准确无误。,34,随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入3000元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入3000元，库存应该多出3000元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。,35,读完案例谈谈感想,人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳

16、员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的内部会计控制规范-货币资金（试行）第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。,36,财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪