《{财务管理财务出纳}出纳下》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理财务出纳}出纳下（106页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、（1）购买支票、开出支票 （2）提现、收现、存现 （3）预支差旅费、报销 （4）收到银行承兑汇票、银行承兑汇票到期结汇 （5）银行承兑汇票背书 （6）收到结汇通知,技能三：典型业务处理,北京博盛长信科贸有限公司2014年3月现金日记账期末月余额为425元，银行存款日记账余额为715055.8元。4月发生如下经济业务：,案例：,1、4月1日，出纳从银行购入现金支票和转账支票各一本，以银行存款支付工本费50元。,经济业务一,（1）出纳携带银行预留印鉴章和结算卡（与企业的银行结算账户相关联，具备账户查询、转账汇款、现金存取、消费及投资理财等多种金融功能。该卡支持企业多账户管理，通过境内银联网络的所有
2、渠道，企业客户可以全天候办理支付结算业务，极大地提升了企业资金结算及财务管理效率，并助推商业银行公司及零售业务资源的整合）。,解析：,（2）到银行填制如图所示的领购单（具体根据各个银行实际单据为准，一般银行会有填写样本，如有疑问，可向银行工作人员询问）。,填写申购单位,填写实际申购时间,填写所购买支票的名称,填写金额、单位、数量,加盖银行预留签章,领购单,（3）把银行回单交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,填写所要购买的支票名称,填写单位名称的全称,填写实际申购的时间,填写金额、单位、数量等,加盖银行预留签章,小结：支票领购单的填写,2、4月3日出纳从银行
3、提取现金5000元。,经济业务二,（1）出纳根据公司资金安排和库存现金余额情况填制请款单（没有固定格式，可由单位自制或购买）；,解析：,请款单,印章,一般由法人自行保管,财务章,法人章,一般由财务经理或者会计保管,各单位保管情况根据其职位设置不同,（2）然后根据公司财务制度走完审批程序，由出纳按要求填写现金支票，填写完成后，找印章保管人盖章。并登记支票领用簿。（支票领用簿格式各企业有所不同），下图仅为一个例表。,（3）带着支票去银行提取现金，同时登记支票领用簿。当面清点现金，确认无误，方可携带现金和加盖银行回执章的支票存根联离开柜台。,贰零壹肆年肆月零叁日,伍仟元整,填写数字前面加人民币符号￥
4、，角分应填写0,填写实际用途,加盖银行预留印鉴，如财务章和法人章,使用支付密码的地区，支票密码一定要按规范填写无误。,支票,（4）回到公司后，再次经点钞机清点无误放入保险柜。把支票存根联和银行回单（根据银行不同而不同，有的可能不会给银行回单）交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,现金日记账 银行存款日记账,若提取现金数额较大，当面清点确有困难的，应当将大捆大把的数字核对清楚，并当面点清散把和零张钞票后，把现金全部装入取款箱，回单位后进一步清点。清点现金时，一般应先检查封签、类别和把数是否相符，然后再具体点钞。,在银行柜台就要当面清点所取现金。确定无误后离开银
5、行，否则回到企业再发现现金短缺的话，就会很麻烦 。,先点捆数，捆数无误后再拆捆复点把数，把数点完后才点零张。,银行取现注意：,清点现金时应注意以下几点：,一、,清点现金时，特别是回单位清点最好由本单位两位以上财务人员共同进行,二、,逐捆逐把逐张，一捆一把一清。清点完毕才可以把每把的捆钞纸（注，不可混淆或提前扔掉）连同每捆封签一起扔掉,三、,清点中发现残缺、损伤的票据以及假钞应立即向银行要求调换,四、,所有现金清点无误后发放，禁止一边发放一边清点,五、,在清点过程中，尤其是回单位清点过程中，如发现确有错误，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理,清点现金注意：,（1）中文大写金额数
6、字到“元”或者“角”，在其后应写“整”或“正”； （2）中文大写金额数字有“分”的，其后不写“整（正）”字。,￥1455元,￥1260.03元,￥5003.40元,￥203000.43,壹仟肆佰伍拾伍元整（正）,壹仟贰佰陆拾元零叁分,伍仟零叁元肆角整（正）,贰拾万零叁仟元肆角叁分,（1）数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”；（2）数字中间连续n个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”；如， 5003.40元；,（3）数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”，如，1206.03元,支票填写小贴士：,注意： “角”不可写成“毛” “整”和“正”可通用,注意
7、： 阿拉伯数字金额前面均应填写人民币符号“￥”（或草写“￥”）； 阿拉伯数字金额要认真填写，不得连写，否则会让人分辨不清； 假若小写字迹不清楚，则票面金额以大写为准。,支票填写小贴士：,3、4月4日出纳支付采购部刘浩报销打车费98元。,经济业务三,出纳收到费用报销单， （1）审核： 审核单据大小写金额是否一致、规范； 报销单后面所粘附件张数、金额是否和所填张数一致； 各审批人员是否审核签字；,解析：,（3）把单据交由会计做账，然后根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,（2）各项审核无误后让领款人签字同时支付报销款项（注意清点无误）；,4、4月6日，收到销售员交来的北京三环建材有限公司开出的银
8、行承兑汇票一张偿还前欠货款，金额50000元。,经济业务四,应收票据,解析： 出纳收到银行承兑汇票：,汇票票面必须整洁，字迹无涂改，票面无破损。 票面及背书正确的盖章方式，是在票面及背书框中央空白处加盖印鉴章印，要清晰，印章内的字不得有缺损。,审核银行承兑汇票：,银行承兑汇票如因印鉴章模糊，需盖续章的，原则上续章仍需要盖在框内空白处，若因框内空白盖不下第二枚章，印鉴章超出框外，则印鉴章需与背书框的下框线相交，背书人印鉴章不得印在框外。,银行承兑汇票被背书人抬头必须书写正确，且字迹工整，并银行承兑汇票背书必须有连续性，就是说被背书人的抬头必须是下一个背书框中所盖财务章处的抬头。,银行承兑汇票印鉴
9、章不得盖在被背书人一栏，印鉴章不得超出上框线。,承兑汇票是否过期，承兑汇票是否挂失止付(在票据交易前，必须先了解该票是否已经被查询过，查询过几次，分辨票据的真假，什么时候出的票、什么时候到期，有无背书，几手背书，有无粘单，几张粘单，票据有无瑕疵。,如果承兑汇票附带付款条件的，不收。,5、4月9日，向广东华美建材有限公司背书一张金额为80000元的银行承兑汇票，支付货款。,经济业务五,（1）作为出纳，在背书时只需写明被背书人名称并加盖本公司银行预留印鉴章即财务章和法人章。,广东华美建材有限公司,加盖银行预留印鉴章,解析：此笔业务考察的重点是背书。,（2）在填写被背书人名称时，为了防止手误，最好找
10、出该公司最近所开发票，按照该公司发票上注明的名称在草稿纸上写几遍，然后再工整的填入被背书人栏，不得连笔。,（4）将银行承兑汇票复印件交由会计编制记账凭证和登记账簿。,注：此处背书银行承兑汇票为冲减应收票据，不会在银行存款日记账中登记。,（3）所盖印章一定要清晰，并且一定要在背书人签章框内。,6、4月16日出纳去银行办理银行承兑汇票到期结汇，委托银行收款。,经济业务六,本单位开户行名,本单位财务章、法人章,银行承兑汇票背面,委托收款,背书人签章 年 月 日,背书人签章 年 月 日,解析：（1）出纳补全银行承兑汇票背面，在最后背书栏加盖本单位预留印鉴章。（若有粘单，“委托收款”也可写在粘单上）,委
11、托收款凭证一式五联，分别为托收凭证受理回单联、托收凭证贷方凭证联、托收凭证借方凭证联、托收凭证汇款依据或收账通知联及托收凭证付款通知联。,（2）填写托收凭证。,加盖本单位财务专用章与法人章,此联是收款人开户行作为收入的传票。,（3）在第二联指定位置处加盖银行预留签章。,（4）将第一联与第二联一起交给开户行柜台，柜台将第一联作为回单交还给本单位（委托单位）。,有限公司2014年银行承兑汇票登记表,（5）办理完毕记得备注银行承兑汇票登记簿，注明已结汇。（银行承兑汇票登记簿格式各企业不同，到时按实际而定）,现实中，去银行办理前提前给银行打电话确认，按各银行的要求办理。 去银行办事一定要细心。,注：商
12、业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。,7、4月18日销售员王小帅预支差旅费2000元。,经济业务七,解析：（1）出纳收到员工借款单，首先要审核审批程序是否齐全；,（2）审核单据金额大小写是否一致，填写项目是否齐全、文字书写是否规范；（格式不统一，各企业借款单格式不同）,（3）审核无误后，将清点无误的现金支付给借款人；,（4）将借款单第一联交由会计（借款单格式各企业格式各有不同，具体视企业情况而定），会计据此填制记账凭证；,（5）出纳根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账。,预借差旅费小结：,借款单示意图：,8、4月20日收到销售人员交来零售款3059.56元。,经济业务八,解析： （
13、1）清点无误后存入保险柜，并给对方开具加盖公司财务章的收据。,（2）把收据（留存本单位做账用的一张）交由会计编制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。,9、4月20日将当天收到的零售款3059.56元存入银行。,经济业务九,解析： （1）出纳将现金存入银行只需填写如图所示的现金送款簿（各银行送款簿格式大同小异，具体按其实际样式填写）。,（2）然后将现金交由银行（以防万一，出纳去银行办事最好携带财务章、法人章）；,（3）拿回回联交由会计作为原始凭证填制记账凭证，根据审核无误的会计凭证登记日记账。,现金日记账,库存现金送存小结,10、4月23日收到银行承兑汇票结汇到账通知，银行存款到账1
14、00 000元。,经济业务十,解析： （1）出纳每天网银查询银行账户往来款项，及时领取回单交由会计编制记账凭证。,（2）根据审核无误的记账凭证登记日记账。,11、4月29日开出转账支票支付本月电费，金额6700.69元。,经济业务十二,解析： （1）出纳根据行政人员交来的请款单，审核请款单审核程序是否完成、项目填写是否完整、正确。,此处加盖本公司财务章、法人章,一般由会计保管,一般由法人自行保管,（2）请款单审核无误后，出纳填写转账支票。填写完成后，找印章保管人（会计、法人）盖章。,（3）支票全部项目完成后，交由行政人员付款，并登记支票领用簿。（支票领用簿各企业格式不同，具体按其实际情况而定）
15、,（4）将支票存根交给会计，会计据以填制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证登记日记账。,支付水电费等业务小结：,答案：日记账,答案：日记账,技能四：特种日记账管理,日记账：亦称序时账簿，是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 设置日记账的目的是为了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。 日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全部经济业务的发生或完成情况。 分类：用来记录全部经济业务的日记账称为普通日记账；用来记录某一类型经济业务的日记账称为特种日记账。,日记账概述,企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金
16、日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。,现金日记账的设置,企业应当设置“银行存款日记账”，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。,银行存款日记账的设置,库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由于出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，即根据库存现金收款凭证和与库存现金有关的银行存款付款凭证（从银行提取库存现金的业务）登记库存现金收入；,（一）库存现金日记账,根据库存现金付款凭证登记库存现金支出；最后根据“上日余额+本日收入-本日
