第三章货币资金的核算2011课件

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1、第三章 货币资金的核算,第一节 货币资金核算概述 第二节 现金核算 第三节 银行存款核算,第一节 货币资金核算概述,一、货币资金的概念： 货币资金是指在保险公司的经营活动中以货币形态存在的资金，是公司资产的重要组成部分，通常包括现金和银行存款及其他货币资金。,二、货币资金的特点： 1、流动性强； 2、具有同其他经营业务的广泛联系性； 3、国家的宏观管理要求严格； 4、保险公司尤其是寿险公司的货币资金在总资产中所占的比重大。 三、货币资金的内部控制制度： 1、建立岗位分工及授权批准制度； 2、规范现金和银行存款管理； 3、严格票据及有关印章管理； 4、加强监督检查。,第二节 现金核算,一、现金的

2、管理 1核定库存现金限额 通常为3-5天的日常零星开支，特殊情况可超过5天，但不得超过15天。 2、严格控制现金的使用范围 (1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金； (2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金; （3)支付个人劳动报酬; (4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出；,(5)出差人员必须随身携带的差旅费； (6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等； (7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出； 3严格按照有关规定办理现金收支业务，建立健全现金账目和收付手续。 4建立健全现金的内部控制制度，实行钱账分管,二、现金的核算 现金

3、核算通常涉及与银行存款转换、差旅费、现金溢缺等。 1现金的总分类核算，具体帐务处理为： （1）从银行提取现金: 借: 现金 贷: 银行存款 （2）将现金存入银行: 借: 银行存款 贷: 现金,（3）公司因其他原因收到现金: 借: 现金 贷: 有关科目（如保费收入） 支出现金: 借: 有关科目（如赔款支出） 贷: 现金,2现金的明细分类核算 如预付款项核算： 差旅费： （1）预支时： 借：其他应收款职工预借差旅费 贷：现金 （2）报销时： 借：营业费用差旅费 现金（预借的旅费未用完） 贷：其他应收款职工预借差旅费,3现金清查的核算 （1）现金短缺: 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷: 现

4、金 （2）现金溢余 借: 现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,待查明原因后作如下处理: (1)如为现金短缺： 属于应由责任人赔偿： 借：其他应收款、现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于无法查明的其他原因 借：营业外支出 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款,属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷：营业外收入 注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，

5、现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。,例题：某保险公司12月份发生如下业务: 1日,从银行取款30 000元以备日常开支。 3日，职工张五出差预支差旅费2 000元。 5日，公司用现金购买物料用品支出300元。 9日，某保户投保家财险，交来保费1 000元现金。同日，又收到某保户预交的保费3 000元，当日下午将所有现金存入银行。 15日，向职工发放工资27 000元。 16日，张五出差回来按照规定报销差旅费2 100元，公司再支付100元。 31日，进行现金清查，发现现金溢余120元。 经反复核查，属于未支付给王三的加班费。,第三节 银行存款核算,一、银行存款的核算 银行存款是

6、保险公司存放在银行的货币资金。 (一) 银行存款的管理 (二) 银行存款的内部控制 1积极调度资金，既要保证业务正常需要，又要防止大量存款闲置。 2设专人管理银行存款，实行钱账分管原则。 3严格执行银行支票的使用制度。 4严格执行银行支票的领用制度。 5严格遵守银行结算纪律。 （三）银行存款的核算,收到银行收款凭证： 借：银行存款 贷：有关科目（如保费收入） 开出支票付款等 借：有关科目（如：现金、赔款支出） 贷：银行存款,例子：某保险公司2008年5月份发生如下业务： 1日，公司从银行支取20 000元作为日常开支。 5日，公司管理部门发生咨询费5 000元，银行转账支付。 8日，某企业投保

7、企财险，通过银行转帐支付保费11 000元。 21日，公司支付赔款3 100元。,二、银行存款的清查及调整 银行对账单与公司银行存款日记帐的核对： 因为结算凭证在公司和银行之间传递需要一定的时间，所以会存在未达账项。四种情况： 1、保险公司已收款入账，而银行尚未入账的款项。（如支票较常见） 2、保险公司已付款入账，而银行尚未入账的款项。 3、银行已收款入账，而保险公司尚未入账的款项。 4、银行已付款入账，而保险公司尚未入账的款项。,保险公司实际应有的银行存款数额： 1、=保险公司银行存款账面金额+银行已入、公司未入账款项-银行已付、公司未入账款项 2、=开户行银行对账单存款余额+公司已收、银行

8、未入账款项-公司已付、银行未入账款项,例题： 某保险公司本年10月31日银行存款账目余额为3千万元，银行存款对账单余额为30 005 000元，经过核实，有以下未达账项： 30日，开出支票支付赔款6 000元，投保人尚未去银行转账。 31日上午，收到投保人用支票交来的保费4 000元，已送银行，但银行尚未入账。 30日，某投保人通过银行支付保费6 000元，银行已入账，保险公司尚未获得凭证入账。 31日，银行通过转账支付赔款支出3 000元，公司尚未入账。,保险公司实际应有的银行存款数额 =30 000 000+6000-3000=30 003 000 =30 005 000+4000-600

9、0=30 003 000,第 二 节 应收及预付款项的核算,一、应收利息的核算 公司计提短期债券应收利息: 借:应收利息 贷:利息收入 收到应收利息时: 借:银行存款 贷:应收利息,经确认为坏账的应收利息，冲销坏账准备: 借:坏账准备 贷:应收利息 已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的: 借:应收利息 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收利息,二、应收股利的核算 公司对外长期股权投资应分得现金股利: 借:应收股利 贷:投资收益 长期股权投资 收到的现金股利或利润: 借:银行存款 贷:应收股利,公司购入股票，如实际支付的价款中包含己宣告但尚未领取的现金股利 借:短期投资 (或长期股权投资)

10、应收股利 贷:银行存款 收到发放的现金股利 借:银行存款 贷:应收股利,三、应收保费的核算 应收保费是指公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。 公司发生的应收保费: 借:应收保费 贷:保费收入 借:现金、银行存款 贷:应收保费,经确认为坏账的应收保费: 借:坏账准备 贷:应收保费 已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的: 借:应收保费 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收保费,四、应收分保账款的核算 应收分保账款是指公司开展分保业务而发 生的各种应收款项。 五、其他应收款的核算 其他应收款的核算应设置 “其他应收款”科目。其他应收款是指公司除应收利息、应收保费、应收分保账款以外的其他各种应收

11、、暂付款项。包括备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费等等,（一)备用金 1定额制 定额制是指根据实际需要，先核定其备用金额并依此拨付备用金，待用款部门实际使用后，凭有效单据报账领款，以补足其用款单位定额 备用金的制度。 定额备用金的核算需要在 “其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目，或设置 “备用金”一级目，其借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金的使用数额，余额在借方，反映暂时周转使用的备用金数。,2非定额制 非定额制是指为满足临时性需要而暂付给有关部门或个人现金，使用后实报实销的制度。使用非定额制的，在 “其他应收款”科目核算，不在 “备用金”科目核算。 例如：公司业务人员预

12、借差旅费以现金付讫 借:其他应收款 贷：现金 出差归来，报销，退回现金时： 借:营业费用业务管理费差旅费 现金 贷:其他应收款,（二） 备用金以外的其他应收款 保险公司发生备用金以外的其他应收款时： 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 营业外收入 收回备用金以外的其他应收款时： 借：现金 银行存款 贷：其他应收款,六、坏账损失的核算 （一)坏账损失的确认 坏账损失的确认应符合下列条件之一: 1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回的应收账款； 2因债务人逾期末履行偿债义务超过3年，经核查无法收回的应收账款。 下列各种情况不能全额计提坏账准备: 1当年发生的应收款项； 2计划

13、对应收款项进行重组； 3与关联方发生的应收款项；,（二）坏账损失的核算方法 1直接转销法 直接转销法是指在发生坏账损失时直接转销应收款项，将损失金额计人当期营业费用。 2备抵法 备抵法是指按期估计坏账损失，提取坏账准备并计人当期损益，在实际发生坏账损失时再冲销坏账准备的方法。 （1）.销货百分比法 （2）.账龄分析法 （3）.应收账款余额百分比法。,七、应收票据的核算 保险公司收到票据时： 借：应收票据 贷：有关科目 票据到期后： 借：银行存款 贷：应收票据 八、预付赔款的核算 预付赔款是指公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。,九、托收承付的核算 托收票据是指财产保险公

14、司通过银行托收的支票和汇票等。 其账务处理为： 保险公司收到票据时： 借：托收票据 贷：有关科目 托收后收到款项时： 借：银行存款 贷：托收票据,十、存出分保保证金或存出分保准备金的核算 存出分保保证金是指财产保险公司分入分保业务按分保合同约定准备承担未来责任而存入分出公司的资金。存出分保准备金是指人寿保险公司分入分保业务按保险合同约定存出的分保准备金。 十一、存出保证金的核算 存出保证金是指公司开展直接承保业务按合同约定存出的保证金,十二、存出准备金的核算 1、存出准备金是指人寿保险公司所属公司上存的各种责任准备金。寿险责任准备金应集中管理、统筹使用，才能保证补偿、增值，因此，总公司以下各分

15、公司根据上年末的寿险责任准备金余额，按规定比例上缴总公司，总公司对集中的寿险资金按寿险预定利率计算利息下划各分公司。因此，各分公司应严格按照规定上存准备金，对不按规定时间上存或不足额上存者将酌情罚息，如有特殊情况而推迟上存或不足额上存者应征得总公司同意。,2、存出准备金帐务处理为： 各所属公司上存准备金时： 借：存出准备金 贷：银行存款 批准，各所属公司收回上存的准备金时： 借：银行存款 贷：存出准备金,十三、分保准备金的核算 分保准备金是指财产保险公司分出分保业务，应由分保接受公司承担保险责任而提存的准备金。 十四、代付赔款的核算 发生代付赔款时： 借：代付赔款 贷：银行存款 收回或划转款项时： 借：银行存款 贷：代付赔款,第三节 低值易耗品和其他流动资产的核算,一、低值易耗品的核算 （一）低值易耗品的核算内容 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种 用具物品，如工具、管理用具等。 （二）低值易耗品的实际成本的确定 低值易耗品在取得时，应当按照实际成本 人账。 （三）低值易耗品的摊销方法 1.一次摊销法 2.分期摊销法,（四）低值易耗品的账务处理 低值易耗品的账务处理如下： 购入的低值易耗品,按买价、支付的运杂费、增值税等： 借：低值易耗品 贷：银行存款 接受捐赠的低值易耗品，按提供的有关凭据所确定的市场价格