《实行“收支两条线”（2020年8月整理）.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实行“收支两条线”（2020年8月整理）.pdf（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一 寸 光 阴 不 可 轻 1 实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的 资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式,其 主要特征是通过系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流 动,确保收的资金能够安全、及时和足额的回笼并得到有效地运用,支 出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。 一、“收支两条线”的利弊分析 （一）实行“收支两条线”优点 “收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求， 将全部营业收 入逐步纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企 业宏观调控能力，提高资金使用效率。 1、实现真正的财务集中管理 实行“收支两条线”，从源头上
2、控制资金的使用方向,加强资金的 集中管理， 在一定程度上能够减少资金使用的随意性。 通过集中收入， 将全部的收入资金先集中在企业总部，进行全面预算，再将分支机构 的营业成本拨付下去。通过资金纽带，增强企业总部对分支机构的财 务控制力度，进行集中控制和管理。首先，可以获得知情权，即通过 对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机构正在做什么，想要 做什么；其次，通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为进行有效 的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。 一 寸 光 阴 不 可 轻 2 2、保障收入及时上缴 实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行 收支差额的分支机
3、构只用上缴差额，有大量资金周转的前提下，上缴 差额后不会产生太大的影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本 的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到 下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的收入、支出预算都带来 很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐藏起来，如 果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行 “收支两条线”也不能完全杜绝这种现象， 但是可以从制度上堵住这个 漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理，对与收入 对应的应收账款进行动态管理，在一定程度上可以规避“小金库”和 “账外账”发生的风险。 3、集中资金，有效控制 分支
4、机构的营业收入必须按规定上交企业总部。 如果不采用 “收 支两条线” 资金管理，分支机构单独在外部开立账户，拥有资金使用 管理自主权， 虽然企业总部通过目标控制、 制度约束、 业务流程控制、 事后等方式能够在一定程度上对分支机构的资金使用行为进行控制， 但往往由于种种原因，资金控制难以达到满意的效果。 4、资金管理是企业管理的核心 一 寸 光 阴 不 可 轻 3 企业管理以为核心，而资金管理又是财务管理的核心，以“收支 两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系 和内部控制系统，被越来越多的企业所认同，并在实践中不 断探索。 （二）“收支两条线”不足之处 1、管理加重，难度增
5、大 在实施“收支两条线”管理中，面对的对象多，范围大，具体操作 难度较大。企业总部的管理负担加重，难度增大。实行收支两条线制 度，会造成顾此失彼的局面，也对企业总部财务人员整体水平提出较 高的要求。不同分支机构情况也有差别，若企业总部财务管理水平不 高，会给分支机构经营造成较大的困难。 2、缺乏灵活性，挫伤积极性 实行“收支两条线”管理后, 分支机构由于一切收入全部上缴企 业总部,支出由企业总部根据预算或计划拨付资金, 分支机构不再拥 有充分的财务管理决策权及自主权,这将给企业总部的管理提出更高 的要求。根据全面预算管理的要求，每项资金需求都尽可能地纳入到 预算中去，但是市场是变化的，预算不可
6、能对所有情况都进行准确的 计算，预算更不准确，出现了预算外的资金需求如何处理？特别是不 一 寸 光 阴 不 可 轻 4 同分支机构情况有很大的差别，在市场经济下，商机瞬间变化，由于 企业总部的资金调配需要时间，给分支机构带来诸多不便，这将大大 的挫伤分支机构的积极性,降低其灵活性，抑制其创造力。 二、“收支两条线”的构建思想 “收支两条线”资金管理模式比较适合于有多个独立的分支机构 的企业。 企业总部在构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要 有：（1）明确划分资金的收入和支出，严禁现金收入坐支；（2） 确保收入能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的财务集中管 理；（3）围绕企业经营目
7、标，合理安排支出。（4）建立“收支两条 线”资金管理内部控制体系。 实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的 资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种财务管理模式,其 主要特征是通过一系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的 流动,确保收的资金能够安全,及时,足额的回笼并得到有效地运用,而 支出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。 （一）资金的流向方面 企业“收支两条线”要求分支机构在当地银行设立两个帐户， 即收 入户和支出户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资 一 寸 光 阴 不 可 轻 5 金由企业总部财务管理部门统一管理， 而所有的货币性支出都必
8、须从 支出户里支付，支出户里的资金通过企业总部划拨而来，严禁现金坐 支。 （二）资金的流量方面 在收入环节上要确保所有收入都进收入户， 不允许有私设的帐外 “小金库”。 在支出环节上， 根据“以收定支”和“最低资金占用”的原则， 合理安排资金，定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额压缩到最 低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回 笼，各项费用支出受到合理控制，促进内部资金的有效调剂。 （三）资金的流程方面 资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。 它是收支两条线内 部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。 （1）关于帐 户管理、货币资金安全性等规定； （2）收入资
9、金管理与控制； （3） 支出资金管理与控制； （4）资金结算管理与控制；（5）收支两条 线的组织保障等。 三、落实“收支两条线”中的具体措施 企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题： （一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全 一 寸 光 阴 不 可 轻 6 货币资金是流动性最强的资产，是内部控制的最关键环节。强化 资金的事前控制， 健全资金内部控制制度的基础， 实行“收支两条线”， 对分支机构银行帐户的开设、使用实行严格的集中管理。企业总部应 就收入户和支出户的使用同当地银行签定协议， 利用银行资源来维持 “收支两条线”管理。 （二）完善内控制度，强化财务管理 以资金流转为
10、核心来进行财务管理这一观点正在被更多企业所 认同。建立内部经济责任制，做到目标明确、责任清晰、考核严格、 赏罚分明； 通过控制资金流量来确保收入及时回笼和各项费用受到有 效控制，加速资金的周转，提高资金的使用效益；因此，企业有意识 地围绕资金流转这一核心，借助于“收支两条线”这一平台，结合实际 情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统， 一定会有好 的效果。 （三）加强制度建设，做好人员培训 在实行“收支两条线”财务资金管理模式的中，企业还应建立、健 全相关制度， 如帐户使用和管理制度、 账目核对制度、 财产清查制度、 档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制度和内 部控
11、制制度等都要落实到位。 在实施“收支两条线”资金管理模式的过 程中，应注意加强有关的制度建设，建立、健全“收支两条线”资金管 一 寸 光 阴 不 可 轻 7 理流程， 并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。 实行“收 支两条线”资金管理模式对财会人员的要求相应较高，所以企业必须 建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道 德和技能。 （四）收支分离，定期核对 分支机构收入实行收支分离的原则，各分支机构应将发生的收 入于每营业日终了时或第二天上午上班以后及时划入开设的收入帐 户中。分支机构的正常营业成本经过合理预算，有其提出申请，报企 业总部财务部门核实并经经理审批后， 均衡
12、下拨到分支机构的支出帐 户中。 分支机构实行月报制度，每月终了，由分支机构对营业收入情况 进行汇总，向企业总部财务部门及有关部门报送月报表、对帐单，办 理票据缴销手续。企业总部财务部根据分支机构提供的月报和进帐 单，登记各收入明细帐以便考核，实行定期核对帐务。 （五）加强资金监管，严禁现金坐支 企业总部应对各分支机构的收入和支出实行综合预算管理， 分支 机构的费用支出根据预算及时下拨。费用预算一经批准不得随意变 更，确需追加的，应报财务部核实后再报经理审批。年度终了，分支 一 寸 光 阴 不 可 轻 8 机构按照企业总部财务部门的要求编报本单位收支决算和下年度收 支预算。分支机构财务收支必须统
13、一归口管理，只准在指定的银行设 立一个支出结算户。不得擅自设立帐户，否则视同“小金库”处理。 分支机构对企业总部核拨的费用要切实加强支出管理， 建立健全 支出管理制度，严格执行内部规定的开支范围和开支标准，对违反财 经纪律和财务制度规定的开支一律不得支出。按照“少花钱、多办事” 的原则，对支出管理的薄弱环节，要从严管理。 在“收支两条线”资金管理模式中，为了杜绝现金坐支，企业应采 取措施强化资金监管， 超过规定限额的现金必须通过银行支付或有企 业总部统一支付，以及不准白条抵库等。 实践证明，只要能结合实际，正确运用、实施“收支两条线”可使 企业财务管理水平明显提高，实现资金安全集中管理，也是提高财务 管理的有效手段。
