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1、审计与内部控制,引言,2007年，太湖蓝藻危机爆发，引发环境保护话题 2008年，席卷全球的金融危机，引发对优先保持GDP增长还是优先保护环境的争论 2008年奥运会，为避免对腐败的忧虑，国家审计署,引言,2008年次贷危机，一方面要保增长、开支加大，一方面实体经济冷暖不一，国家财政收入下滑，引发对小金库的检查 ,基本内容,审计 内部控制 审计与内部控制,第一部分 审计,审计,审计的产生与发展 审计的概念和属性 审计的目标和对象 审计的职能和作用,审计的产生与发展,一、我国审计的产生与发展 二、西方注册会计师审计的起源与演进 三、发展启示：审计的产生 和发展有其客观依据,审计的产生与发展,一、
2、我国审计的产生与发展 、国家审计的产生与发展 、注册会计师审计的演进与发展,审计的产生与发展,、国家审计的产生与发展 西周初步形成宰夫稽核财计报告 秦汉最终确立上计制度 隋唐宋日臻完善宋朝审计司、审计院 元明清衰弱 中华民国不断演进1914年审计法 新中国振兴时期1983年9月成立审计署1994年发布审计法,2、注册会计师审计的演进与发展 1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”也获批准成立。 1980年12月14日财政部颁布了中华人民共和国中外合资经营企业所得税法
3、实施细则，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。,审计的产生与发展,2、注册会计师审计的演进与发展 1980年12月23日，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。,审计的产生与发展,2、注册会计师审计的演进与发展。 我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业。 1986年7月3日，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例
4、，同年10月1日起实施。1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法，自1994年1月1日起实施。,审计的产生与发展,2. 注册会计师审计的演进与发展。 1996年10月 4日，中国注册会计师协会加人亚太会计师联合会（The Confederation of Asian and Pacific Accountants, CAPA），并于1997年4月亚太会计师联合会第四十八次理事会上当选为理事。1997年5月8日，国际会计师联合会（(International Federation of Accountants - IFAC）全票通过，接纳中国注册会
5、计师协会为正式会员。按照国际会计师联合会章程的规定，中国注册会计师协会同时成为国际会计准则委员会（IASC）的正式成员。,审计的产生与发展,二、西方注册会计师的产生和发展 1. 注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。 1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯斯奈尔（Charles Snell）以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会，标
6、志着注册会计师职业的诞生。,审计的产生与发展,3、注册会计师审计发展和完善于美国发达的资本市场。 4、目前四大国际会计师事务所： 普华永道（Pricewaterhouse 国税部门税收征管审计调查情况 违规征收、提前征税或多征、延期征收、税收优惠不符合条件、消费税制度不够完善. 财政体制审计调查情况 基层政府自主调控财力较少，事权与财权不匹配 地区间财力不均衡，基本公共服务水平差距过大 部分地方收支管理不够规范 少编中央专项转移支付；土地转让收入、国有资本经营收益等未纳入预算管理,关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告,中央部门预算执行审计情况 挤占挪用、转移财政资金；多报多
7、领资金；违规收费；会议费和公务出国费管理不严；决算存在少计收入、少计结余和少计资产等问题； 重大投资项目审计情况 汶川地震抗震救灾资金和物资跟踪审计情况 重点资金审计调查情况 城市基础教育经费、财政支农资金、种粮农民补贴资金,关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告,应对国际金融危机相关审计调查情况 配套资金不到位、部分项目不能按计划及时开工、项目资金闲置、扶持中小企业政策措施未落实到位 环境保护专项审计调查情况 金融机构审计情况 企业审计情况 重大违法违规问题揭露和查处情况,建议,五条建议 尽快修订预算法，推进财政管理的统一完整和公开透明 进一步加强改进预算管理 五条建议均是
8、针对审计发现的问题提出的，着眼于健全制度、完善体制机制、规范管理,小金库审计国家经验,清查各部委和地方政府“小金库” 审计署有30多个派出局驻在各个部委，对部委的“小九九”了如指掌 财政部主持+审计署派出局参与 为防止派驻机构与部委沟通，或拉不下脸面，此次进行交叉审计，交换审计结果进行总结 审计部门内部交叉，交通运输审计局审国土资源部，但结果交给原来负责国土资源部的资源环保审计局总结； 财政部专员办与审计部门交叉审计 以前审计当坏人，这次财政、审计、监察一起上，大家一起当坏人，就没有坏人了；部委也不用找审计一家说情了,审计项目质量控制上海市某区县,审计与内部控制,常规审计 风险评估和应对是现代风险导向审计的主要内容； 风险管理的核心是内部控制 要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，其前提和基础是了解内部控制； 专门审计 SOX法案将ICFR提升到法律层面 CSOX将上市公司的IC审计提上议程 内部控制审计存在的十三个问题,Questions?,
