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1、,企业税务稽查与风险应对,税务警戒线?,预警指数=税务机关的税务警戒线和警戒率：三个数值：同地区、行业税负率、你的税负指数、两者间的比例 税负率=当期你缴纳的税与你收入的比例比如从事面粉行业税负率15%，而你的税负率是5%，如果税务机关对面粉业在系统中预设的境界线为10%，那你的税负率低于警戒线50%，属于重点监控范围 税务机关通过预设警戒线评估企业是否存在不计收入，多计成本，逃避纳税等问题。,您的税务警戒线?,企业被稽查原因分析,有人举报，出了什么问题？ 例行检查，轮到我们 税务局又完不成任务了，来要钱了 我们公司报税有异常，被盯上了 可能专项检查，抽上我们了 随机检查，走走过场 发现我们偷
2、税的痕迹了 其他家有问题，牵扯到我们了 以前就经常来，跟以前一样,接到 税务 稽查 通知,你首 先想 到了 什么 ？,企业被稽查原因分析,随机选案,接受举报,上级交办,协查,专项检查,纳税评估,碰运气,信息保密,低调做人,善意,以逸待劳,技术分析,税务机关如何选择确定稽查、纳税评估或反避税调查对象？ 确定对象的大原则 大企业或重点税源户； 税负低或税负波动大； 收入或成本费用变动大； 成本费用结构明显不合理； 经营活动不符合常规； 关联交易的大金额与频繁发生；,极易触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要信息： *营业额大但长期亏损或微利经营； * 长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、
3、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）； *营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一； *常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润 *长期不作盘盈盘亏处理； *有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报； *税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；,*增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业； *增值税税负高但所得税税负低； *常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势; *资本公积项目余额大； *其他应收等往来项目余额大； *预收、预付账款项目余额大； *存货项目余额大且不断增长； *存货项目余额出现负数；
4、 *增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；,税务机关从那些渠道获取企业账外经营及少申报税款的信息？ 税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程中还可能从以下渠道获取相关信息： 运输单据 差旅费的相关单据 产品的售后维修单据 代办事项代收代付款项的相关凭证、保险理赔单据等 相关合同 入库单、出库单 耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况,发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息 与股东借入款项相关资料 客户订单 收银机 企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据 增值税专用发票的“滞留票” 水电费、租赁
5、费、工资支出、包装物的消耗量或包装费等成本费用的合理性 营业面积 期间费用成长性的合理性 公司的预算资料 公司相关的财务管理制度如：差旅费、交通费等的报销补贴管理制度,收款收据 电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接手续 资金流向 银行存款日记账 网站、广告及其他的宣传资料 门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业） 董事会决议、会议记录等 情报交换资料 公共媒体信息,税务风险应对,税务风险应对,1,税务稽查风险应对,稽查,2,纳税筹划风险应对,筹划,企业管理流程应对,流程,3,稽查风险应对,税务稽查风险,实 地 核 查,财 务 资 料 检 查,资 金 流 检 查,突 击 调 帐,外
6、调 协 查,税务稽查风险1,财务资料检查,最直接、最常用手段,税务稽查风险1,案例“预收帐款”会计科目的检查 某电器设备厂，系增值税一般纳税人，主要生产各种类型的配电柜。2014年11月6日，企业采取预收货款的方式，向某公司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货款，11月25日 货物全部发出。 税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规定，应补增值税35100(1+17)X17=5100(元)，并予以处罚。,税务稽查风险2,实地核查,虚开增值税发票最有效的手段,针对中小型企业，盘库是最有效的手段。,税务稽查风险2,案例某啤酒有限公司隐匿收入偷税案 2015年6月10
7、日，某省国家税务局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2011年至2014年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。 稽查人员对公司仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。 最终查明，2011年1月至2012年6月间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环，在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。,税务稽查风险3,资金流检查,资金流检查是税务稽查的重要手段,你能做
8、假账,你能做假对帐单吗?,假如没有现金交易“两套帐”几乎不可能,税务稽查风险3,案例某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案 广泛搜集下游用户信息后，在稽查人员不懈努力下，终于根据企业对外发放的宣传资料，发现了重要线索。企业的宣传资料称：“凡有意购买产品者，均可以将货款汇入巫某的两个借记卡上”。 后经过调查发现，巫某是该公司财务人员。再从两个借记卡上追溯一笔资金转在了一个银行账户，再追溯检查发现了银行账户累计资金流入2.06亿元。 资金流检查是检查虚开发票的重要手段，通过“物流”“票流”“资金流”比对。,税务稽查风险4,“两套账”的杀手锏,突击调帐,目前被追究刑事责任的纳税人，普遍是由于两套账被突破，
9、而导致偷税数额巨大，从而被追究刑事责任的,税务稽查风险4,案例某配件公司设置账外账偷税案 2015年6月，某市国税局稽查局接举报，反映该市某配件公司设置两套帐偷税，并提供了公司销售客户的名称及金额等相关信息。 检查预案： 检查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账簿凭证上也会留有蛛丝马迹。另外，检查人员通过分析，认为该公司有近百家客户遍布各个地区，从生产销售到财务核算应该有一套规范的管理机制，其财务核算很可能使用财务软件。根据以往的经验，企业若设置账外账，其真实的财务数据往往隐匿在电脑中。于是，检查人员制定了以日常检查名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的
10、检查方案。,税务稽查风险4,细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。在稽查人员要求查看电脑的时候，突然停电，稽查人员凭经验判断，企业在利用备用电源删除数据，因此迅速拔掉网线，控制住电脑，在根据征管法实施细则86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。 案件结果：该公司 2010年1月1日至2014年4月30日实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。,税务稽查风险5,获取“铁证”的最好手段,外部证据优于内部证据，外调协查得来的证据最为可靠，
11、大型的稽查案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。,外调协查,税务稽查基本方法,案例两煤炭公司设置账外账偷税案 2015年5月，国家税务总局稽查局根据举报线索，将两户煤炭企业涉嫌偷税案交由某省国家税务局稽查局 查办。从铁路局调取了两公司2015年1-5月的铁路运输单据，初步计算了两公司在此期间的煤炭的发出数量。,危机公关的技巧,税务稽查风险应对主要方法,税收政策解读法,避重就轻法,无理搅三分法,寻找税务机关责任法,法律救济法,公关公司协调解决法,税收政策解读法,中国税法特点： 中国税法政策非常复杂，经常相互矛盾； 税法本身模糊不清，存在不同的理解； 各地土政策与上位法冲突；,1、政策运用错误
12、，对政策本身进行抗辩。 2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻单位的案例。 3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。,避重就轻法,避免定性偷税，偷税：补税、罚款、 滞纳金。还可能移送公安。非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。 在账簿上隐瞒收入、多列支出即偷税 那白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？,税收违法种类很多，很多违法结果一样，但违法类型却不同。 虚假的纳税申报同错误的纳税申报 一种结果：造成了少缴税款的后果。,取得假发票：善意？恶意？区别很大！?,无理搅三分法,税务机关在执法的时候，有的时候“实质重于形式”，有的时候是“形式重于实质”，企业要从自身的利
13、益出发进行抗辩。,案例：某公司一批固定资产已达到会计折旧年限，但未达到税法折旧年限。公司报废该批固定资产后，将损失自行列支。稽查后，要对公司进行处罚。 国税发200988号文规定，已提足折旧固定资产报废损失自行列支。但税法并未明确是会计提足折旧还是税法提足折旧。,假按揭案例 抗辩理由：实质是融资手段。,寻找税务责任法,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。,案例：某跨国工程机械公司，以收取押金形式将设备发货给代理商展销，被稽查认定为销售的案例。 危机公关结果：企业主管税务对该情况熟知，并有税企沟通回执
14、。故不应加征滞纳金、更不能罚款。,法律救济法,税务稽查中纳税人享有的权限 1. 知情权 2. 被告知权 3. 特殊稽查人员回避权 4. 检举、控告征税违法行为权 5. 被保密权 6. 纳税争议救济权 7. 税务行政赔偿权,税务处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼,对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书, 告知有要求举行听证的权利。 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。,筹划风险应对,减轻税负,偷 税,避 税,节 税,转 嫁,筹划的目标-税后利润最大化,筹划 目标,目标之三：获取货币时间价值,目标之
15、二：直接降低税收负担,目标之一：实现涉税零风险,减少计 税依据,推迟税款 缴纳时间,降低适 用税率,合理归属 所得年度,筹划的方法与思路,案情广州最大外资避税 中行广东省分行 贷款 20亿 付息 广州某外企 无息放贷 纸品 口腔保健品 北京洗涤 天津 注：子公司多亏损,案例导入：广州最大外资避税,企业所得税条例,利息,资本化利息,投资未到位利息,关联方利息?,向个人借款利息,国税函（2009）312,财税（2008）121,国税函2009777,企业机构政策与筹划案例,外设机构成立子公司?分公司？,示例一：A公司所得税税率为25%.2014年1月拟投资设立一公司，预测其当年税前会计利润3万元，
16、假定A公司当年实现税前会计利润100万元。 -现有两种方案可供参考： 一是设立全资子公司 二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）,财税201534？,子公司与分公司纳税选择,三小企业?,分公司及子公司税收筹划思考？,分公司 及子公司,（1）,（3）,（2）,企业尽量在分支机构亏损时采用分公司； 在分支机构盈利期间采用子公司形式,本企业适用税率高于分支机构适用税率，选择子公司有利； 反之，选择分公司有利。,分支机构在设立初期一般处于亏损状态，一般采用分公司形式; 分支机构盈利后，采用子公司形式。,总分机构所处地区税率差异时如何少交税？,北京 分公司,株洲 分公司,拉萨 总部,总局公告 201257号,总局公告 201212 ？,计税收入政策与筹划案例,股息所得与转让股权交税？,甲转让股
