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1、土地税,目录,01,02,03,04,外国土地税的产生与发展 1、土地税的萌芽与早期发展,01,雏形产生,原始社会末期,土地税的基础,古埃及较早对农业土地进行全面调查 而整理出的土地清册,欧洲各国的土地税,1.1692年威廉三世进行土地税制 改革，近代土地制开始建立； 2.1790年和1861年法国和德国对 土地制改革，法国改革后 土地税法成为后来一些 国家立法的典范。,2、现代世界各国土地税的发展情况,政府借助土地税的特殊调控作用，为达到保护土地资源、调节土地使用结构、促进土地资源的有效利用的目的，设立了严密的税收体系：,1,将土地包含于纳税人的财产之中，对其征收一般财产税，如美国、英国、荷
2、兰、瑞士、瑞典、丹麦、挪威等国。,2,将土地、房屋和有关建筑物、机械及其它固定资产综合在一起征收不动产税，如日本、加拿大、芬兰、巴西。,3,将土地和房屋合并征收房地产税，如墨西哥、波兰、新加坡的房产税。,4,单独对土地或者房屋征税，如：奥地利的闲置土地价值税、韩国的综合土地税、泰国的住房建筑税等。,此外，房地产保有环节的税种还包括日本的城市规划税和特别土地保有税。 国情不同，因而土地课税的侧重点也不相同。比如：意大利侧重对土地流转征税；美、德、朝鲜等国侧重对土地占有征税；大多数国家或地区对全国范围内的土地征收，既包括城市土地，也包括农村土地、森林和山地等。 在计税方法上，大多数的国家和地区，尤
3、其是发达国家大都采用从价课征，如台湾的地价税；少数国家和地区采用从量课税，如我国的城镇土地使用税和耕地占用税。各国大多实行地区差别的比例税率，有些国家实行超额累进税率，如韩国、巴西等。多数发展中国家实行累进税率，发达国家实行比例税率。,我国土地税的产生与发展,1、我国古代土地税的产生与发展,土地税在我国古代社会长期被作为主要税种之一，且变革最多的税种。世界上最早的土地税应当属于公元前二千多年我国夏朝时的“贡”，按土地产量征收十分之一的土地税。随后的商、周实行井田制在此基础上征收土地税。,秦汉时期以田赋的方式收取土地税，秦代为2/3,汉初为6.7%，汉文帝12年改为三十而税一，东汉初又改为1/1
4、0。,三国两晋南北朝时期，土地税以田租为主体，辅以估税（即为后世契税的起源）,隋唐五代时期，唐初的租庸调制，实行对人税和对物税并行的制度，唐中期，实行“两税法”，即把地税、户税、租庸调和一切杂税合并在一起，按田亩和资产的多少征收，商人和农户一样征税。,宋、金、辽时期，田赋分为公田、民田、城郭、杂变、丁口五类，按田亩征收。,明朝初沿袭宋的两税法，按亩征收，十取一；中期实行一条鞭法，均按田亩、丁额分摊。,清朝初期沿用明代的一条鞭法，后改革，实行摊丁入亩、地丁合一法，将丁税并入土地税合并征收。,2、我国近现代土地税收的发展,开始,清朝末的青岛，德国在我国租借胶州湾率先开征地价税和土地增值税。,土地税
5、初具规模,国民党政府时期,主要措施是将地价税、土地增值税同田赋一起划入土地税的征收范围，在未实行地价税的区域人实行田赋。孙中山先生提出核定地价，政府按地价征税。,新中国成立后，1950年明确征收房产税和地产税；1950年六月合并为城市房产税；1951年8月将房地产税改为城市房地产税；1973年将对国营企业征收的房地产税合并入工商税种统一征收。 改革开放后，1984年恢复征收房地产税，将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税。1987年，开征耕地占用税。1994年，我国全面实施新税制。将“城市房地产税”改为“房产税”。,目前我国房地产业的整个行业链中涉及的收费：,涉及土地使用的税费：土地出让金，
6、耕地占用税、土地使用税、契税、土地增值税等。 涉及房产或土地转让交易的税收：城建税、契税、房产税、城市房地产税、土地增值税。,国内外土地税的对比,现代土地税的基本框架,土地税的含义 以土地为课税对象，按照土地面积、等级、价格、收益或增值等计征的货币或实物。简称“地税”。包括对农村土地和城市土地的课税。,土地使用税的适用税额,一、大城市.元至元； 二、中等城市.元至元； 三、小城市.元至元； 四、县城、建制镇、工矿区.元至元。,土地使用税的税收优惠,一、国家机关、人民团体、军队自用的土地； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 四、市政街道、
7、广场、绿化地带等公共用地； 五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 六、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税年； 七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,土地使用税的申报缴纳,1、土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2、纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写城镇土地使用税纳税申报表，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关证明文件。 3、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。,The end,thank you!,谢谢观赏,
