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1、团队简介：,组 长 ： 副组长 ： 组 员： 指 导：,税收与偷税、漏税,一、税收篇 二、偷税、漏税篇 三、合理避税篇,税收篇,主讲：邓声新,征特,一、税收的概念,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则是大部分国家取得.,二、税收的特征,1、税收的强制性。 2、税收的无偿性 3、税收的固定性。 4、税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和
2、无偿性的必然要求。,三、税收的职能与作用,1、财政职能。 税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。 2、经济职能。 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。,3.监督职能 国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握
3、税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩 4.税收的作用 税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。,五、税收原则,为了强化税收的宏观调控能力，充裕财政收入，促进经济结构和资源合理配置，保护我国在国际市场的利益，持续、快速、健康地发展国民经济，我国在社会主义市场经济条件下，应综合运用以下原则： 1、财政原则 2、公平原则 3、效率原则,偷税！ 漏税！,主讲: 周亮,偷税,偷税是指纳税人以不缴或者
4、少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。 偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。,按照新税收征管法第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：,一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证； 二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入； 三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报； 四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。,偷税的惩罚,偷税损害了国家
5、利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种，对构成偷税罪的要依法惩处。根据刑法的规定，对于偷税，除了补缴少缴或未缴的税款以外，还要根据情节的轻重分别给予五倍以下的罚款，或者五倍以上的罚金和三年以下的有期徒刑或者三年以上七年以下的有期徒刑。,漏税,纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。,漏税的惩罚,。漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意，因而在处理上也不同。税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。1988年
6、12月27日国务院发布的关于整顿税收秩序加强税收管理的决定规定：对临时经营者漏税的，可以按照规定扣留其部分货物，限期缴纳；对逾期仍未缴纳的，经县（市）以上税务局长批准，可以将所扣留的货物变价抵缴其应缴纳的税款、滞纳金和罚款。要从根本上杜绝漏税现象，除了对漏税者进行经济上的惩罚外，最关键的是对漏税者进行税法知识和财务知识的教育，使得漏税者懂得税法，健全财务制度。,偷税、漏税，看你怎么“死”！,各种偷税方法,一、利用税目进行偷税 二、利用税率进行偷税 三、利用税收优惠进行偷税 四、多列支出偷税 五、少报收入偷税 六、利用发票偷税 七、其他手段偷税,课后补充,一、利用税目进行偷税 1、残次品、等外品
7、及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，逃避流转税 2、废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税 3、自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售处理，逃避流转税 4、企业下属分支机构以及参加展销会、交易会的经营收入不报税 5、企业附营、兼营收入不报税 6、帐外设帐隐瞒收入,二、利用税率进行偷税 1、混淆一般纳税人和小规模纳税人界限 2、兼营不同税率商品，按低税率纳税 3、混淆基本税率、利低税率 三、利用税收优惠进行偷税 1、个体业户利用集体名义开办私人企业 2、虚报残疾人、待业知青人数 3、设立假合资企业 4、以咨询服务为名，行销售产品之实,四、多列支出偷税 （一）专用基金支出挤入成本 1
8、、转移材料运杂费，加大成本 2、自制设备用料，计入生产成本 3、固定资产购置运费作外购材料运费挤入成本 4、福利金支出列入费用 （二）多提固定资产折旧 1、提高折旧率 2、改变折旧方法 3、在建工程提前报决算，提前计提固定资产折旧，以达虚增成本、减少利润的目的 4、未用固定资产，但仍提折旧 5、交用的规定资产，当月计提折旧 6、提前报废的固定资产，补提折旧 7、变卖固定资产后仍旧提折旧 8、对不得提取折旧的固定资产，提取折旧 （三）虚列预提费用，偷逃所得税 （四）违规摊销 1、改变低值易耗品核算办法 2、不正确的摊销开办费 3、固定资产大修理费用，挤入待摊费用 4、在建工程支出，挤入待摊费用
9、5、缩短待摊费用摊销期限 （五）扩大产品材料成本 1、变更原材料计价方法 2、人为提高成本差异率，增加材料成本的差异 3、材料计划价格偏离实际成本 4、材料假出库 5、基本建设领用材料，计入产品生产成本 6、原材料核算，以领带耗 7、职工发放奖金，计入材料采购成本 （六）扩大产品工资成本 1、扩大工资总额，多提福利费用 2、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用 3、虚报职工人数 4、滥发加班津贴,五、少报收入偷税 （一）隐瞒或者少记销售收入 1、向预付款单位发出产品，不作销售处理 2、已实现销售，不作销售处理 3、延期办理拖收承付，调减当年利润 4、延期核算销售收入，拖延纳税时间 5
10、、在建工程领用产成品，不作销售处理 6、来料加工节省材料，不计销售收入 7、产品以旧换新，差价计作销售收入 8、价外收入不作销售处理 9、以产品换材料，作产品报废处理 10、逾期包装物押金，不作销售处理 11、以实物对外投资，不作销售处理 12、捐赠商品，不计销售收入 13、转卖销售退回产品，不作销售处理 14、自产货物用于职工福利，不计销售 15、以货易货 （二）减少营业外收入 1、清理固定资产静收益，不按营业外收入记帐 2、转移罚没收入，不作利润核算,（三）隐瞒投资收入 1、隐瞒长期投资利润 2、长期债券投资，截留利息收入 3、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资 4、出售股票收益，不作投资
11、收益处理 5、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税 6、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益 7、债券投资只记面值，不记债券溢价 8、不提或少提长期投资应计利息 （四）隐瞒其他业务收入 1、固定资产变价收入，存入“小金库” 2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户 3、转让无形资产，隐瞒收入价款 4、隐瞒包装物销售收入，挂于其他应付款帐户,五、利用发票偷税 1、开大头小尾发票 2、移花接木，改变发票用途 3、非法买卖发票 4、代开、转让发票 5、隐瞒冒领发票 6、以乙代甲，凭证偷换，弄虚作假 7、偷梁换柱，改变发票内容 8、盗用、套用发票 9、跨地使用发票 六、其他手段偷税 1、狡兔三窟，多立
12、帐户隐瞒资金,明星偷税漏税的四个途径,第一种方法是外地出席各种活动得来的收入隐瞒不报。 第二种方法是和主办单位签订阴阳单，以达到偷税的目的。与主办单位合谋，签订两份合同，一份是给税务机关的，称作阳合同，这是要缴税的，一份是明星和举办单位正式的合同，这叫阴合同，这是不用缴税的，而阴合同的金额比阳合同的金额大多了。 第三种方法是成为举办单位的员工，这些单位每月为他们造工资表，将他们应得的劳务费平均摊入工资表中，这样就少缴税或不缴税，以达到偷税的目的。 第四种方法就是移居国外。,合理避税,合理避税不等于偷税、逃税，避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应该承担的纳税额。按法律规定
13、该缴的税一定要交，不该交的税也不应多交，因为多缴税并不被认为是爱国爱党的表现，如果缴纳的税金的运用效率还没有不交的高，那么合理避税就应该大力提倡。尤其是在现今的扩大内需的经济境况下，把更多的钱留在民间或许更有利于扩大内需的实现。因此合理避税也是为祖国效力的表现形式。,个人合理避税篇,1.所得税类别不同留避税空间 一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。,2.多缴住房公积金减少个税,根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。（住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企
14、业及其他城镇企业、事业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金。）,3.投资基金合理避税,投资货币市场基金则不一样，除了能够获得比活期存款更高的利息之外，获得的利息不用交纳个人所有税，同时能够保证本金安全。 同时个人投资者买卖股票、期货或者基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。但需要注意的是这些的风险性是较大的。,4.投资国债免征个税,根据规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得税。国债素有“金边债券”之称，是各种理财渠道中最安全、稳妥的投资种类。对于稳健的投资者来说，投资国债能够获得长期稳定并且安全的收益，投资企业债券不但要考虑税收成本，而且要考虑风险。
15、,5.保险所得赔偿免税,根据我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：一是按有关规定提取的住房公积金、医疗保险金不计当期工资收入，免缴个人所得税；二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；三是按规定缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，存入银行个人账户所得利息收入免征个人所得税。,6.教育储蓄免利息税,教育储蓄可以享受两大优惠政策：一是在国家规定对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税(利息的20%)；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。,企业合理避税篇,一换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税
16、收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。,企业合理避税篇,二注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠,企业合理避税篇,三进入特殊行业 比如医院、幼儿园、养老院、婚姻介绍、殡葬服务，这些都免缴营业税 四做“管理费用”的文章 企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。,企业合理避税篇,五合理提高职工福利。 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金
