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1、换 个 角 度 看 财 务,企业财务如何与我相关,一、引子：什么人在关注我们的企业？,债权人,政府机关,竞争对手,供应商,客户,员工,老板,1.老板关注企业的什么方面呢?,我投资的企业在赚钱吗？,如果在赚钱的话，我为赚这些钱承担了多大的风 险？,如果是亏损的话，这个企业还有没有未来和明天？,问题：怎么算是赚钱了？风险多大怎么衡量呢？,2.债权人关注企业的什么方面呢?,企业有足够的实力来偿还欠我的钱吗？,如果企业实力足够的话，欠我们的钱可以如期 偿还吗？,问题：还款的实力通过什么来表现呢？如期还 款靠的是什么呢？,3.竞争对手关注企业的什么方面呢?,双方产品质量的比较,双方以产品定价为核心的市场
2、策略的比较,问题：定价的核心与基础又是什么呢？,4.其他方面关注企业的什么呢?,政府机关关注企业的什么方面？,供应商关注企业的什么方面？,客户关注企业的什么方面？,5.员工关心企业的什么方面？,他方关注的所有问题可以归结为,所有他方关注的问题都是 企业员工需要面对的问题！,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,针对下面的问题，你是如何判断和决策的？,财务部经理告诉销售部经理，库存某产品的成本为40元/件。正常情况下，销售部经理定价的底线是多少？ 4月1日销售部经理告诉生产部经理，某批产品的交货期为4月20日，生产部经理估计该批产品需要10天可以完成。该批产品于4月11日完工入库，比出货期要
3、求提前9天完成任务。你如何评价这个结果？ 作为一个管理者，接受股东的委托，运作股东交付的资源，其运营效率的高低如何判断呢？ 。,二、管理人员需要了解的基本会计概念,1.资产：,资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括企业的财产物资和各种权利。 管理者不仅关注资源总量，也关注资源类别。也就是资产总量及其结构。 按流动性的不同，资产可以分为流动资产和非流动资产。,二、管理人员需要了解的基本会计概念,资产的流动性是资产的变现能力。 流动资产为在一年或超过一年以上的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、存款、交易性投资、应收及预付款、存货等。 非
4、流动资产，主要包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产。,讨论话题：管理者关注资产的原因。,二、管理人员需要了解的基本会计概念,2.负债,负债是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 根据负债偿还期限的不同，负债可分为流动负债和长期负债两大类。 流动负债是指将在一年或超过一年以上的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等。,二、管理人员需要了解的基本会计概念,长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。,讨论话题：管理者关注负债的原因。,2.负债,二、管理人员需
5、要了解的基本会计概念,3.所有者权益,所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权或要求权，它是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益的来源包括投资者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 投入资本就是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。,二、管理人员需要了解的基本会计概念,直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。 其中，利得是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益流入。,3.所有者权益,二、管理人员需要了解的基本会计概念,损
6、失是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益流出。 留存收益是指企业在经营活动中形成的利润在向所有者分配后留归企业的部分或待以后再分配的部分。,讨论话题：管理者关注所有者权益的原因,3.所有者权益,二、管理人员需要了解的基本会计概念,4.收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入等。,讨论话题：管理者关注收入的原因,二、管理人员需要了解的基本会计概念,5.费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有
7、者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用的本质是资产的转化形式，是企业资产的耗费，是为取得收入而付出的一种代价。,讨论话题：管理者关注费用的原因,二、管理人员需要了解的基本会计概念,6.利润,利润是企业在一定会计期间内生产经营的财务成果，全部收入减去全部费用的结果就是利润（如果是负数就是亏损），它可以理解为企业净资产的增加额，亦即所有者权益的增加额。 会计利润与应税利润的区别。,讨论话题：管理者关注利润的原因,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,什么是资产负债表？,资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表。它揭示企业在某一特定日期资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益
8、总额及其构成。,资产负债表对管理者的作用是什么？,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,(1)了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况,(2)了解企业负债和所有者权益状况,(3)评价企业的偿债能力和筹资能力,(4)考察企业资本的保本和增值情况,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,(5)分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度,(6)预测企业未来的财务状况和财务安全程度,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等货币资金的合计数。 交易性金融资产：反映以短期套利为目
9、的所持有，近期准备出售的债券、股票、基金等投资的公允价值。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,应收账款：反映企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或劳务接受单位收取的价款减去已计提的坏账准备后的净额。 应收票据：反映企业因销售商品、提供劳务等而形成的商业汇票形式的债权（金额上包含已经生成的利息）额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,预付款项：反映企业预付给供应商的款项额。 应收利息:反映企业因债权投资而应收取的利息（不包括债券未到期的利息） 。 其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付款减去已计提的坏账准备后
10、的净额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,存货：反映企业期末在库、在途和在加工过程中的各项存货（包括原材料、在产品、产成品、包装物等）的实际成本（不包括增值税进项税额）减去已计提的存货跌价准备后的净额。 一年内到期的非流动资产：反映原来表现为非流动资产，但随着时间的推移，在未来一年内可以按照预定方针变现的资产额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产额。 可供出售的金融资产：反映持有意图不明确，不能确认为交易性金融资产的债券、股票、基金等投资的公允价值。,三、管理
11、人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,持有至到期投资：反映到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的债券投资减去已计提的减值准备后的金额。 长期应收款：反映收回期限在一年以上的各种应收款的金额。 长期股权投资：反映企业拟长期持有的股权形式的投资额减去已计提的减值准备后的金额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,投资性房地产：反映企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产投资减去累计折旧和减值准备后的金额。 固定资产：反映企业使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态
12、的资产减去累计折旧和减值准备后的净额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,在建工程：反映企业正在建设尚未竣工投入使用的基建、技改等建设项目。 无形资产：反映企业可供长期使用、无实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权等。 商誉：反映企业购入另一个企业时，其购入成本超过被购企业净资产的公允价值的金额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,长期待摊费用：反映企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用额。具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出等。 递延所得税资产：反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差
13、异产生的所得税资产以及根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,其他非流动资产：反映企业除以上非流动资产项目外的其他非流动资产额。 短期借款：反映偿还期限在一年以内的银行借款额。 交易性金融负债：主要反映企业为了近期内回购而承担的金融负债。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,应付票据：反映企业因购买商品、接受劳务等而形成的商业汇票形式的债务（金额上包含已经生成的应付利息）额。 应付账款：反映企业因采购商品或接受劳务而应向供应单位或劳务提供单位支付的款项额。 预收款
14、项：反映企业预收购货单位的账款额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,应付职工薪酬：反映企业为获得职工提供的服而应付未付的各种形式的报酬以及其他相关支出。包括工资性支出与福利性保障性支出。 应交税费：反映企业应交而未交的各种税金及规费额。 应付利息：反映企业应付而未付的利息额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,其他应付款：反映企业应付而未付的各种其他款项。 一年内到期的非流动负债：反映企业随着时间的推移，非流动负债中在未来一年内必须偿还的金额。 其他流动负债：反映企业的其他各种流动负债额。 长期借款：反映企业银行和其
15、他金融机构借入的偿还期限在一年以上的借款及尚未支付的利息额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,应付债券：反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息额。 长期应付款：反映企业期末除长期借款和应付债券之外的其他各种长期应付款额。 预计负债：反映企业各项预计的负债额。主要包括：对外提供担保、商业承兑汇票贴现等可能产生的负债额。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,递延所得税负债：反映企业应确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 实收资本（或股本）：反映企业实际收到的在注册资本范围内的资本总额。 资本公积：反映企业的投资者投
16、入企业，且超过注册资本的投资额，以及接受的捐赠等。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表各构成项目解读,盈余公积：反映企业在税后利润中留予企业发展的资金。 未分配利润：反映企业税后利润中尚未进行分配的部分。,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,资产负债表的数据会误导我们吗？,如果关于资产价值的可靠信息可以得到的话，所有的资产都应当以它的公允价值（也称为市场价值）计量。 货币资产都以公允价值计量和报告。 非货币资产以成本或以成本为基础计量。,问题讨论：公司报表显示应收账款为1千万元，它 到底值多少钱？我们可以如何相信报表数据呢？,三、管理人员需要了解的基本会计报表资产负债表,阅读资产负债表应注意什么问题？,如：企业购入某材料1吨，买价为8000元。但现在市场价格已经升至9000元/吨，然而，该批材料在资产负债表上依然显示为8000元。,1.企业是否有资产未在报表中反映或
