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1、第四章 预测分析,预测分析概述 保本点与利润预测 销售预测 成本预测 资金需要量的预测,本章着重阐明： 什么是企业经营预测？ 什么是预测分析？预测分析的基本方法有哪些？ 如何预测保本点？如何预测利润？ 怎样确定目标利润？ 什么是利润预测中的敏感性分析？如何进行敏感性分析？ 怎样进行销售预测？ 怎样进行成本预测？ 怎样进行资金需要量预测？,重点,预测原则 保本预测：单一品种保本量、保本额的计算 多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法 安全边际 注意：安全边际率+保本作业率=1，变动成本率+贡献毛益率=1 损益计算公式及其应用 销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算 成本预测的方法 资金需要量预测
2、：销售百分比法的计算,1 预测分析概述,预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的步骤 预测分析的方法 预测分析的基本内容,返回,一、预测分析的概述,预测及经营预测 预测分析的意义,返回,经营及经营预测,预测是指用科学的方法预计，推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预测未来，由已知推断未知的过程。 经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。,返回,预测分析的意义,管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。它是企业管理的重要职能。在现代市场经济条件下，经营预测比任何时候都更重要。
3、不开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。在现代经济条件下科学地开展经营预测既有必要也有可能。,返回,预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法 决策分析：为了达到既定的目标，企业管理当局根据预测分析的各种结果，再进一步加以比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选方案中作出最优抉择，就称为“决策分析”。 预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件,二、预测分析的的特点,预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性,返回,三、预测分析的步骤
4、,确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结果,返回,预测分析的一般程序示意图,验证评价结果,实际进行预测,选择预测方法,收集分析信息,输出最后预测结论,确定预测 目标,修正预测结果,不合理(反馈),四、预测分析的方法,预测分析的方法很多，但概括起来讲，一般方法可分为两大类，即： 定量分析法 定性分析法,返回,定量分析法,定义：是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各种预测模型的方法体系。 分为： 趋势外推分析法 因果预测分析法,返回,定量分析两种方法的比较,返回
5、,定性分析法,定性分析法又称非数量分析法，是指有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法，它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史材料或有关变量间缺乏明显关系条件下的预测。,返回,预测分析 基本方法,（一）定量分析法,（二）定性分析法,定量分析法亦称“数量分析法”，主要是应用现代数学方法（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，最终还要对计算结果作出结论 主要类型 -趋势预测分析法 -因果预
6、测分析法,定性分析法亦称“非数量分析法”，是一种直观性的预测方法，主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力推断事物的性质和发展趋势的分析方法 代表方法 -“德尔斐法”,五、预测分析的基本内容,保本点预测 利润预测 销售预测 成本预测 资金预测,返回,五、预测分析的基本内容,销售预测 广义的销售预测包括两方面：一是市场调查；二是销售量预测。 狭义的销售预测则专指后者。 利润预测 成本预测 资金预测,返回,2 保本点与利润预测,单一品种的保本分析 盈利条件下单一品种的本量利分析 多品种条件下的本量利分析 利润敏感性分析,返回,单一品种的保本分析,保本点涵义及其表现形式 计算公式 企业
7、经营安全程度评价指标,返回,保本点涵义及其表现形式,保本点是指能使企业达到保本状态的销售水平，即盈亏临界点、损益两平点。 保本点的表现形式： 保本点销售量（简称保本量） 保本点销售收入（简称保本额）,返回,保本点计算公式,返回,企业经营安全程度评价指标,安全边际指标是指根据现有或预计的销售业务量（包括销售量和销售额两种形式）与保本点水平之间的差量所确定的定量指标。 保本作业率指标：又叫“危险率”。是指保本点占现有或预计的百分比。,返回,安全边际指标,返回,盈利条件下单一品种的保利分析,返回,综合贡献边际率法,返回,综合贡献边际率,综合贡献 毛益率,某种产品的贡献边际率,=,该产品的销售额比重,
8、=(cmR B),返回,利润敏感性分析,利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析法。 评价指标 本量利分析小结,返回,评价指标,各因素灵敏度指标：,单价灵敏度指标 Sp = P0Q0/P01%,单位变动成本灵敏度指标 Sb = b0Q0/P01%,销量灵敏度指标 SQ= Tcm0/P01%,固定成本灵敏度指标 Sa = a0/P01%,返回,评价指标,各因素敏感系数,返回,各指标之间变化规律,各指标之间变化规律,单价指标数值是最大的 单价指标数值单位变动成本指标数值= 销量指标数值 销量指标数值固定成本指标数值 = 1 或者 1% 销量指标数值不可能
9、最小,返回,利润敏感性分析,同方向,反方向,返回,3 销售预测,概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。 销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进、分校途径等方面的计划安排，对该项商品在计划期内的销售量或销售额所做出的预计和推测。 本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环境资料 意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。,销售预测的方法,趋势外推分析法（
10、定量） 因果预测分析法（定量） 判断分析法（定性） 调查分析法（产品寿命周期推断法）,一、趋势外推分析法的种类,平均法 算数平均法 加权平均法 移动平均法 平滑指数法 修正的时间序列回归法,返回,算术平均法,该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。这种方法的原理是均等地看待n期内的各期销售量对未来预测销售量的影响。 公式：,返回,加权平均法,加权平均法是指在掌握全部各期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并拒以计算加权平均值的方法。,返回,移动平均法,移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m,mn/2）逐
11、期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。P159 公式：,最后移动期销售业务量之和,m期,=,=,Qn-n+1+Qn-m+2+Qn-1+Qn,m,预测销售量（Q）= 最后m期算术平均销售量,返回,平滑指数法,平滑指数法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。 公式：,返回,修正的时间序列回归法,根据直线回归法原理，回归系数的计算公式为：P161,令t=0，上述公式可化为：,返回,二、因果预测分析法,概念：利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。 一般是根据过去掌握的历史资料，找出
12、预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，然后通过对数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量或销售额。,因果预测分析法的程序,回归分析法 利用指标建立法预测销量的步骤如下： 确定影响销量的主要因素Xi(I=1,2,n,i1) 根拒有关资料确定销量y 与xi之间的数量关系，建立因果预测模型。 根据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量。,返回,三、判断分析法的种类,推销员意见综合判断法 经理意见综合判断法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家会议综合判断法 模拟顾客综合判断法 特尔菲法 适用于不具备完整可靠历史资料，无法进行定量分析的企业。,返回,四、产品
13、寿命周期分析法原理,通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者购买意向的详细调查，预测其销售量或销售额的专门方法。 1.调查商品本身目前处于产品“寿命周期”的哪一阶段 2.调查消费者的情况 3.调查市场上竞争对手的情况 4.调查国内外和本地区经济发展趋势,产品寿命周期分析法原理,产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种定性分析方法。 规律： 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期,返回,4 成本预测,成本预测重要性 相关因素 预测步骤 预测方法,返回,成本预测重要性,促进优化、降低成本的途径的形成； 保持竞争优势，使企业得以生存发展； 提高经营管理水平、提高经
14、济效益。,返回,成本预测相关因素,企业整体经营目标 企业决策系统 方案可行性（技术可行性、产品质量保证、法律与社会道德约束） 应变能力,影响方案具有弹性,返回,成本预测步骤,提出目标成本草案 预测成本发展趋势 修订目标成本、拟定降低成本方案 制定正式的目标成本,返回,制定目标成本方法,“倒剥皮”法：适用不可比产品或过去未生产过的产品 参考先进成本水平：适用可比产品,返回,预测成本发展趋势,一定时期内各项生产成本、营业费用的总体水平 组织销售活动的相关成本水平,返回,成本预测的定量方法P179,高低点法 加权平均法 回归分析法,返回,5 资金需要量预测,预测意义 涉及范围 预测方法,返回,资金预
15、测意义,目的：最少的资金占用取得最佳的经 济效益 合理组织资金运用 提高资金利用效果,返回,资金预测范围,固定资金 流动资金 本节指总量预测,返回,预测方法,销售百分比法：根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照计划期销售额的增长情况预测需要相应地追加多少资金的方法。 回归分析法,返回,销售百分比法,步骤：1.分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。资产类项目(长期投资和无形资产一般不变，固定资产视情况)、权益项目（主要是短期，长期负债和股东权益一般不变）、折旧等 2.将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 3.按公式计算计划期间预计需要追加的资金数额。P186,销售百分比法,计划期间预计需要追加的资金数额 =（基期随销售变动的净资产基期销售额） （计划期销售额 - 基期销售额） -（计划期计提折旧额 - 用于更新改造部分） - 计划期销售额 基期税后销售利润率 （1 - 计划期股利发放率）+ 零星需要量,返回,
