第02章货币资金与应收账款课件

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1、第二章 货币资金与应收账款,第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付账款 第五节 坏账,第一节 货币资金,一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款的管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金,一、货币资金的性质与范围,(一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。,二、货币资金内部控制制度,内

2、部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。,二、货币资金内部控制制度,企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部

3、稽核人员对货币资金实施制度化的检查。,三、与货币资金相关的主要会计科目,“库存现金”科目: 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目: 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目: 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。,四、库存现金与银行存款管理,（一）库存现金的管理 1. 库存现金的定义： 库存现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。 2. 账户设置 库存现金总账

4、（一般采用三栏式）和现金日记账。 3. 核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,四、库存现金与银行存款管理,（一）库存现金的管理 库存现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（8个方面） 库存限额 库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过15天的零星支出量 不准坐支现金,四、现金与银行存款管理,（二）银行存款的管理 1、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了

5、业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。,四、现金与银行存款管理,（二）银行存款的管理 1、银行存款开户管理 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。,四、现金与银行存款管理,（二）银行存款的管理 1、银行存款开户管理 基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户

6、（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）,四、库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 九种结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（国内信用证）,四、库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让,四、库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 商业汇票

7、是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让 支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符,四、库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 托收承付 用于异地结算 先发货、后收款,四、库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支

8、，不得恶意透支 国内信用证 用于国内企业领域结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,见票即付：支票、银行汇票、银行本票,五、库存现金的收付与清查,(一)现金收付,五、库存现金的收付与清查,(一)现金收付 【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 3

9、00 应交税费应交增值税（销项税额） 51,五、库存现金的收付与清查,(一)现金收付 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 借：其他应收款 300 贷：现金 300 4、总务部门报销办公费用60元。 借：管理费用 60 贷：现金 60 5、支付本月电话费105元。 借：管理费用 105 贷：现金 105,五、库存现金的收付与清查,(二)库存现金清查 内容： 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 进行账实核对，发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对

10、后，应及时编制“现金盘点报告表”,五、库存现金的收付与清查,五、库存现金的收付与清查,【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位 领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入现金益余 90,五、库存现金的收付与清查,3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 40 贷：库存现金 40 4、经核查，上述现金短款系

11、出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。 借：其他应收款出纳员 40 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 40,六、银行存款收付与核对,(一)银行存款收付,六、银行存款收付与核对,(一)银行存款收付 【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下： (1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 借：银行存款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 340 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000,六、银行存款收付与核对

12、,(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 借：银行存款 5 850 贷：应收账款 5 850 (4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。 借：原材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：银行存款 9 360,六、银行存款收付与核对,(5)以银行存款支付销售产品的费用300元。 借：销售费用 300 贷：银行存款 300 (6)从银行提取现金4 700元备发工资。 借：库存现金 4 700 贷：银行存款 4 700,六、银行存款收付与核对,(二)银行存款核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因： 1

13、、计算错误 2、记账错漏 3、未达账项 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误； 记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记或漏记； 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账 时间不 同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。,六、银行存款收付与核对,(二)银行存款核对 未达账项四种情况： 1企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。,六、银行存款收付与核对,(二)银行存款核对 “补记式”余额调节法 基本原理： 假

14、设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项,六、银行存款收付与核对,银行存款余额调节表,年 月 日,六、银行存款收付与核对,【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行 存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账 项。 (1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票 一张，金

15、额为5 000元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账 支票，金额为4 000元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款，金 额为16 936元。 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表,六、银行存款收付与核对,编制的银行存款余额调节表如下,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。,七、其他货币资金,总账 “其他货币资金” 按种类设明细账 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡存款 信用证存款 存出投资款,七、其他货币资金,（一）其他货币资金的性质与范围 1、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 2、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而